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三、合同谈判、签订的注意事项 在取得增值税发票时，应注意： ①是否为增值税专用发票； ②发票开具时间； 进项税额抵扣的时间限定： 在开具之日起180日内到税务机关办理认证，在认证通过的当月向主管税务机关申报进项税额抵扣，否则不予抵扣进项税额。 增值税专用发票自开具之日需在180天内汇总到机构所在地进行抵扣，实际工作难度较大。 建筑企业工程项目多，分布广，材料采购地域分散，材料管理部门多且杂； 每笔采购业务都要按增值税发票管理模式规范，发票数量大，收集、审核、整理工作繁杂。 三、合同谈判、签订的注意事项 ③是否符合发票开具要求 开具要求 　　（一）项目齐全，与实际交易相符； 　　（二）字迹清楚，不得压线、错格； 　　（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 三、合同谈判、签订的注意事项 ④是否为销售方开具的专用发票 纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为合法抵扣凭证抵扣进项税额； 有下列情形的，无论与销售方是否进行了实际交易，发票金额、数量是否与实际交易相符，均按偷税处理： 从销售方取得第三方开具的专用发票； 从销货地以外的地区获得专用发票； 明知销售方以非法手段获得专用发票，并接受的。 三、合同谈判、签订的注意事项 钢材、水泥采购 在实际工作中，有取得假发票的可能。“营改增”后，用假发票或虚开增值税发票抵扣进项税的后果非常严重。所以，必须加强发票的检查力度，将物流、票流、资金流统一起来，减少风险。 砂石等材料及辅助材料 有的由小规模纳税人或农民、私人提供，无增值税专用发票，甚至没有发票，无法抵扣。“营改增”后施工企业应尽量和可以提供正规增值税专用发票的单位合作。确实无法取得对方发票时，可要求对方到税务机关代开“增值税专用发票”，据以抵扣。 三、合同谈判、签订的注意事项 集中材料采购管理及材料运输管理 推行材料集中采购：保证材料质量，统一开具增值税专用发票； 由集团公司统一与供应商进行洽谈，但签订合同时，由集团公司和成员企业分别与供货商签订，各自取得的增值税专票，分别进行进项抵扣。 材料运输管理：“营改增”后，材料供应商的增值税可抵扣率为17%，运输业的增值税可抵扣率为11%，因此，工程建设的材料应尽量选择由材料供应商运输，并由其开具的发票包括运费来结算。 三、合同谈判、签订的注意事项 ⑤在合同中明确发票条款 发票开具时间和类型 发票丢失的配合责任 开假发票的法律责任 销售方提供相应专用发票记账联复印件 销售方所在地主管税务机关出具《丢失增值税专用发票已报税证明单》 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准予抵扣进项税额。 三、合同谈判、签订的注意事项 ⑥发票的妥善保管与传递 纳税地点由劳务发生地改为机构所在地，须及时收集异地取得的增值税税票，按时申报抵扣。 ⑦签订合同的名义 由于项目部或指挥部是公司内部临时组织机构，与进行工商、税务登记的分支机构有本质上的区别，不具备纳税资格，以其名义取得的增值税专用发票不能抵扣进行税额应以企业名称对外签订合同，取得的增值税专票名称与企业名称一致。 三、合同谈判、签订的注意事项 4、租赁合同 施工机具租赁：有形动产租赁已纳入增值税征税范围 一般纳税人：适用税率17% 可选择适用征收率3% 小规模纳税人：适用征收率3% 房产出租：不动产租赁暂未纳入“营改增”范围 三、合同谈判、签订的注意事项 周转材料 施工企业的土建项目大量需要周转材料，多数由市场租赁解决。“营改增”后，租赁费用应尽可能取得增值税专用发票，用以抵扣进项税额。 施工企业可考虑在资金允许的情况下，增加自行采购周转材料的比例。 设备 ?“营改增”后，固定资产（包括小汽车）采购可全额抵扣进项税额。施工企业可视自身资金情况，适当增加固定资产购买的比例，减少租赁比例。 四、对工程计价规则及工程合同的影响 （一）“营改增”对工程计价规则的影响 1、营业税下的工程计价规则 《建安工程费用项目组成》（建标【2013】44号）： 工程造价=人工费+材料费+施工机具使用费 +企业管理费+规费+利润+税金 （营业税及其附加） 营业 税下 工程 计价 规则 四、对工程计价规则及工程合同的影响 现行工程造价计价规则的特点：与财务核算一致 （1）工程造价与营业收入计算相统一 营业收入=营业成本+期间费用+营业利润+营业税金及附加 （2）税金计算“收支平衡” 工程造价中的税金=税前造价×综合税率（%） 营业税金及附加计税公式=营业收入×营业税税率×（1+附加税费率