中级财务会计第二章货币资金.ppt

第二章 货币资金 货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 现 金 一、现金的概念 狭义—— 特指库存现金,包括库存人民币和外币 广义—— 除库存现金外，还包括存入银行可以随时动用的存款和其他符合现金定义的票证等。 二、现金的管理　 按照国务院颁布发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。 2、库存现金的限额 保证日常零星开支按规定允许留存的现金的最高数额。由开户银行核定。 一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。 远离银行或交通不便的企业，最多可为15天。 3、现金收支的规定 不得“坐支现金” ； 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不得公款私存； 不得设置“小金库”等。 ４、建立内部控制制度 （１）授权审批制度 （２）职务分离制度（不相容职务） 申请、审批、收付、复核、检查等相分离。 （３）清查盘点制度 （４）监督检查制度 三、现金的核算 （一）账簿设置　 　１、现金日记账 　　　 　　 　２、现金总账 　　　　 （二）主要账务处理  例１：提取现金３００元 。 例２：销售产品收到货款１０００元， 增值税１７０元。 例３：厂部管理人员杨云交回差旅费剩余 款 ８５元（原借支５００元） 例４：企业行政部门购买办公用品９０元 2、备用金（企业内部各部门周转使用） （１）种类 　一次性（随借随用，用后报销） 　定额 （２）核算 一次性：设置“其他应收款”账户进行核算。 1、借：其他应收款——李某 500 贷：库存现金 500 2、报销时： 借：管理费用 450 库存现金 50 贷：其他应收款——李某 500 3、报销时： 借：管理费用 550 贷：库存现金 50 其他应收款——李某 500 （2）定额：单独设置“备用金”进行核算 要点： 各部门自备用金支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金。 除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备有金支出时不通过“备用金”科目。 例1：某企业会计部门开出一张1000元的现金支 票为行政科建立备用金。 例2：该企业行政科用备用金买了零星办公用品 200元、资料300元，备用金的经管人员将所保 存的各笔支出的单据一次向会计部门报销。 例3：该企业决定取消对行政科的备用金管理， 最后一次以800元的费用单据向会计部门报销， 并缴回余款200元现金。 1、借：备用金 1000 贷：库存现金 1000 2、借：管理费用 500 　　　贷：库存现金　 500 3、借：管理费用 800 库存现金 200 贷：备用金 1000 四、现金的清查 现金溢缺： 长款 实际＞账面 短款 实际＜账面 “待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢” 例1： 海康公司在现金清查时，发现库存现金短缺120元。 例2： 海康公司在现金清查时，发现库存现金溢余120元。 第二节 银行存款 ——企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 一、银行存款账户 （一）种类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）规定 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 不得在多家银行机构开立基本存款账户； 不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 二、银行存款的管理 遵守银行结算办法的规定。 银行支票签发的授权、经办和记账应由不同人员办理。 定期与银行核对账目。 三、银行结算方式 支票 银行本票 商业汇票 委托收款 信用卡 银行汇票 汇兑