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公共经济学考试提纲 税负转嫁是指 HYPERLINK /view/233216.htm \t _blank 商品交换过程中， HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种 HYPERLINK /view/20838.htm \t _blank 经济现象。一般包括 HYPERLINK /view/634795.htm \t _blank 前转和 HYPERLINK /view/634796.htm \t _blank 后转两种基本形式。它具有以下三个特征：①与价格升降紧密联系；②它是各 HYPERLINK /view/3495055.htm \t _blank 经济主体之间税负的再分配，也是 HYPERLINK /view/2106907.htm \t _blank 经济利益的一种再分配，其结果必导致纳税人与 HYPERLINK /view/705490.htm \t _blank 负税人不一致；③是纳税人的一般行为倾向，即是纳税人的主动行为。 税负转嫁方式主要有前转、后转、混转、旁转、消转、 HYPERLINK /view/455587.htm \t _blank 税收资本化等方式。 前转 前转指 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。前面所举卖酒的例子，就是这一形式的转嫁。前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。在这里，卖方可能是制造商、批发商或零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。由于前转是顺着商品流转顺序从生产到零售再到消费的，因而也叫顺转。前转的过程可能是一次，也可能经过多次，例如对棉纱制造商征收的棉纱税，棉纱制造商通过提高棉纱出厂价格将所缴纳的税款转嫁给棉布制造商，棉布制造商又以同样的方式把税负转嫁给批发商，批发商再以同样方式把税负转嫁给零售商，零售商也以同样方式把税负转嫁于消费者身上。前转顺利与否要受到商品供求弹性的制约。税负前转实现的基本前提条件是课税商品的需求弹性小于供给弹性。当需求弹性大时，转嫁较难进行；供给弹性大时，转嫁容易进行。 后转 后转即 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后转移给商品的提供者。例如对某种商品在零售环节征税，零售商将所纳税款通过压低进货价格，把税负逆转给批发商，批发商又以同样的方式把税负逆转给制造商，制造商再以同样方式压低 HYPERLINK /view/1254001.htm \t _blank 生产要素价格把税负逆转于生产要素供应者负担。税负后转实现的前提条件是供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性较小。在有些情况下，尽管巳实现了税负前转，但也仍会再发生后转的现象。 混转 混转又叫散转，是指 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用。例如织布厂将税负一部分用提高布匹价格的办法转嫁给印染厂，一部分用压低棉纱购进价格的办法转嫁给纱厂，一部分则用降低工资的办法转嫁给本厂职工等。严格地说，混转并不是一种独立的税负转嫁方式，而是前转与后转等的结合。 旁转 旁转是指 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担。例如 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人用压低运输价格的办法将某 HYPERLINK /view/164667.htm \t _blank 课税对象的税负转嫁给运输者负担。 消转 消转是指 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转嫁方式。即 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。因为它既不是提高价格的前转，也不是压低价格的后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本增加利润，使税负从中得到抵消，所以称之为消转。有合法消转和非法消转两种形式。前者指采用改进技术、节约原材料等方法，从而降低成本求得补偿；后者指采用降低工资、增加工时、增大劳动强度等方法，从而降低成本求得补偿。采用