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审计实务培训 一、技术概述 二、监盘示例 三、函证示例 四、分析程序 五、证据质量 六、案例分析 上海财经大学会计学院 刘华 1 上海财经大学会计学院博士、副教授，中国注册会计师，研 究领域为审计理论、内部控制和证券市场，研究特点为案例 与法规研究。  负责上海财经大学研究生、会计专业硕士（MPAcc）的《审 计研究》课程，研究生《审计研究》案例教学获上海财经大 学校级教学成果二等奖。主讲注册会计师方向的《审计学》 课程，开设选修课《审计案例》课程，负责审计实验室和审 计精品课程建设，本科生审计案例教学与课程建设获上海财 经大学校级教学成果一等奖。 完成教育部科研课题“证券市场内部控制系统研究”及财政部 课题“注册会计师制度与社会经济、环境发展之间的关系”。  出版《审计案例研究》、《审计理论与案例》、《审计治理 规范与案例》、《证券公司内部控制系统研究》和《证券市 场制度建设与案例研究》等学术专著。  发表在学术期刊《审计研究》、《财经研究》、《财务与会 计》上的专业论文20余篇，论文总量90余篇。  发表在《解放日报》等报刊媒体的重大理论宣传成果30余 篇，呈送中央、国务院内参4份。  为国际会计公司、上市公司和企业集团提供审计理论与实务、 2 内部控制、内部审计等领域的专业培训和设计咨询。 一、技术概述 ⒈检查记录或文件 对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或 其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 举例：为验证销售交易的正确性，检查客户订购单、 发货单和销售发票副本。 思考：账簿→凭证，与凭证→账簿检查，目的有何 不同？ ⒉检查有形资产 对资产实物进行审查，为存在性提供可靠的审计证 据。 3 ⒊观察 察看相关人员正在从事的活动或执行的程序 举例：对客户执行的控制活动进行观察 ⒋询问 以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的 知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复 进行评价的过程。 举例：监盘=检查+观察+询问（重点） ⒌函证（重点） 通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声 明，获取和评价审计证据的过程。 举例：对应收账款或银行存款函证 4 ⒍重新计算 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对 记录或文件中的数据计算准确性进行核对。 举例：检查营业成本、折旧费用、应纳税额 的计算 ⒎重新执行 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重 新独立执行作为被审计单位内部控制组成部 分的程序或控制。 举例：重新编制银行存款余额调节表，并进 行比较 5 【例题】K公司的主营业务成本均为所销售 产品的成本，K公司存货项目余额和生产成 本发生额如下（金额单位：人民币万元）： 2004 12 31 2003 12 31 存货项目余 年 月 年 月 额 日 日 原材料余额 7500 4800 在产品余额 6800