企业税收筹划培训教程.pdf

如何合理避税 参考书目  《企业税收筹划》何鸣昊等编 企业管 理出版社 2002年9月 《税法难点解析》高金平编 中国财政经 济出版社 2001年11月 《税法》中国财政出版社2002年版 每年避税300亿解读中国外企避税招数  中国经营报  中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约 为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我国一年便高达300亿元，这约相 当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若加上 内资企业的避税，数字将会十分惊人。  300亿元如何算出？国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进 一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通 过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达 60% 以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可 以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。  根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外企是由于经营不善等 客观原因造成的，而六成以上的外企存在非正常亏损，实质上是虚亏实 赢。照此推算，我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右。 每年避税300亿解读中国外企避税招数  招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益  外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。  专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集 团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷 款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。  跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额 中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内 部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从 而增加利润的目的。  转让定价在中国主要表现为“高进低出” ，即进口设备、进口材料、贷 款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于国 际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风 险。  对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进 行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益。 每年避税300亿解读中国外企避税招数  招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法  目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办 法。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地 负债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或 免交企业所得税的目的。  外商投资中国的资金中，60% 以上是借贷资金，自有资金比 例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低 回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。 每年避税300亿解读中国外企避税招数  招数三：在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。  在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商 业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税 负。  国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区政府为吸引外国资 本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许外国 人在此投资和从事各种经济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税 或只需支付很少税款的地区。  世界上30多个被称为“避税天堂” 的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹； 非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤 加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧 洲的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比海地区的巴 哈马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维 尔京群岛