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内审审计方法培训 by 郑智园 培训内容 • 一、内部审计的含义 • 二、内审类别 • 三、案例分析 • 四、QA 一、内部审计的含义 定义：对集团的经济活动及内部管理制度的真实性、合法 性和有效性进行监督、评价的活动。 具体来说，包含以下几块： 1、审查财务和经营信息的可靠性和完整性、财产的保护情 况（相当于财务审计） 2、审查运营的效率和效果（相当于经济效益审计） 3、审查法律、法规和内部管理制度的遵守情况（相当于内 部控制制度审计） 4 、检查、评价经营管理过程中各种经济活动的充分性和有 效性，检查、评价完成指派职责的质量（相当于管理审 计）。 • 就本人观点而言： • 内部审计即了解流程的开始、发展、结 果，寻找流程控制弱点，提出有效建议并 改善优化流程。 • 一般而言,内审的重点在财务审计和营运审 计，而内部控制制度审计和管理审计则融 入前两者的审计中。 • 内审分为事前、事中、事后审计。 • 现阶段有种说法是内控加内审。 • 本人观点只是将事前审计的概念换成了内 控，而事中、事后审计纳入到内审。事前 审计就是设计完善内控制度，事中事后审 计就是按照内控制度去审核流程操作存在 漏洞。其实只是一个细分。 二、内审类型 • 1、财务审计 • 2、经济效益审计 • 3、内部控制制度审计 • 4、管理审计 1、财务审计 （1）货币资金审计 现金、银行存款、票据、印鉴等 （2 ）收入审计 （3 ）费用审计 （4 ）固定资产审计 （5 ）报表审计 2、经济效益审计 • 经济效益审计，即经营审计、绩效审计。 主要包括效率、效果和投入产出比。 • （1）效率：单位成本产出的量的审计。可 以通过同比和环比进行分析性复核来达到 目的。 • （2 ）效果：是否达到了公司的目标。 • （3 ）投入产出比：以最少的资源完成预定 的目标。 3、内部控制制度审计 • 主要是评价内部控制的健全性和合理性。 （1）健全性：内控制度是否存在缺陷，即不 足。 （2 ）合理性：是否有没有不必要的控制，即 多余。 4 、管理审计 • 经营审计时重点关注成本费用控制，即组织的运行要符合 成本效益原则。一项业务表面上是正确的，比如发运配 件，如果只考虑发给经销商就好，不考虑物流成本，就会 产生额外的费用。而这些问题往往是业务部门疏忽的地 方，审计过程中可以进行数据分析，建议被审计单位实行 更合理的发运方式。 个人认为，经营审计需要有个明确的方向，是优化流程还 是业务变革？从另一方面说，业务部门是业务的执行单 位，审计人员不可能比业务人员更了解业务，但我们可以 发挥自身的专业优势，能够从财务的角度去看经营业务， 看它的投入产出、成本费用，不要忘了“减支就是增收” 。 • （摘自視野網xiaosi0715 ） 三、案例分析 • 1、财务审计 • （1）广告费用审计－－商场代金券 • （2 ）采购费用审计－－迷你冰箱采购 • （3 ）现金盘点思路的拓展 • （4 ）固定资产思路的拓展 • 我将通过以上4个案例来做个内审分析，这 2个案例涉及到以上4方面的审计内容。 （1）代金券案例 • 与优惠券不一致，代金券顾名思义是代替 钞票的，可以在购物中抵扣同样等值的现 金。一般的商场、超市都会使用 • 做为一个以出租店铺为主的商场，所发放 的代金券，在商场内使用。顾客拿商场提 供的代金券可以在店铺内使用，同时店铺 商家可以拿顾客的代金券商场兑换现金。 代金券 代金券