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基于财务管理的中小企业纳税筹划研究 摘 要：随着我国中小企业的不断发展，在我国国民经济中的地位越来越重要，成为我国经济的重要构成内容。税收作为中小企业财务支出的重要内容，加强对纳税筹划，是提升中小企业财务管理的日常工作。本研究以中小企业纳税筹划为研究对象，分析了中小企业纳税筹划的策略，以更好地促进中小企业的健康发展。 关键词：财务管理； 中小企业； 纳税； 筹划 1 中小企业筹资时的纳税筹划分析 通过资金的筹集，来促进企业经营活动的开展，是企业发展的方式之一。在企业发展的过程中，可以借助多种途径，多种方式来进行资金的筹措。从纳税的视角分析，企业资金筹措方式所形成的纳税后果是不同的。因此，在资金筹措的时候，需要做出筹资决策。在筹资决策中完成企业纳税筹划，能够帮助各个中小企业降低资金筹集的成本，使得资金结构更加的科学，提高企业的收入。 一般情况下，企业内部的资金筹集、企业之间的拆借这两种筹资方式效果最好，银行等金融部门贷款辞职，企业自我积累的效果最差。因此，各个中小企业在不违反我们国家法律法规的前提下，筹集资金可以借助税收筹划，来完成资金的筹集。同时，需要注意的是，在筹资决策的税收筹划中，可能有的时候税收负担的降低，会小于所有者经济收益的增加。所以，我们不能仅仅注重筹资中的所得税，更应该以企业是否得到了税后最大收益，作为筹资方案的实施标准。 2 中小企业投资时的纳税筹划分析 较重的税收负担，将会影响企业的投资决策。中小企业在投资决策时的税收筹划，需要从下面几个角度出发，做出综合性的考虑：企业的投资方向、企业投资对象、投资的方式等等。 从企业的投资方向来分析，我们国家为了提高产业结构的科学化程度，在制定法律法规时，对鼓励类生产企业和限制类生产企业分别制定了不同的税收政策。因此，中小企业在投资的时候，可以考虑国家的各种鼓励类项目，以降低税务负担。 从企业的投资地点来分析，我们国家为了支持一些地区的发展，在一定的阶段内会对这些地区实施一些政策方面的倾斜。例如在西部大开发期间，国家经济税收政策会有一定的倾斜。因此，企业可以充分利用这些政策，来降低税收负担。 从中小企业投资的方式来分析，中小企业的投资，可以分成直接和间接性两种投资方式。企业直接投资指的是将资金用于生产经营活动。例如购买生产设备、扩建厂房等等。企业间接性投资指的是通过股票或者债券等资产来获得利润的投资。税收法律规定，购买国库券获得的收入，可以面交所得税。 ??? 从中小企业的投资伙伴分析，股份有限公司的营业利润，除了征收企业所得税之外，还需要交纳股息个人所得税，但是合伙制企业的营业利润不需要交纳企业所得税，只需要交纳所分收益的个人所得税。在外资企业中的紧密合作型企业，能够享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而松散合作型企业，知识部分享受外商投资企业的优惠政策。因为企业经营目的的差异，所以应该按照企业自身的发展情况，认真选择企业投资的方向、地点、伙伴等，以提高企业投资的收益率。 3中小企业经营的纳税筹划分析 3.1 收入结算方式的选择与纳税筹划 　　 企业主要是对资金收入的方式、资金收入的实践、资金算的方法做出有效的选择，并实施全面的控制，以实现节约税收的目标。企业产品销售有很多种结算的形式，不同的结算形式，带来的纳税义务发生的时间是有差异的。当前我国的税法明确的指出：使用直接收款的办法，来销售产品，不管产品是否发出去，均视为受到销售产品的货款，以将提货单交给买方的当天结算。通过赊销、分期收款方式进行产品销售，按照合同约定的收款日的当天进行结算；通过预收货款方式进行产品销售，以产品发出的当天计算；通过托收承付、委托银行收款方式的产品销售，以发出产品并办好托收手续当天进行结算。借助销售计算方式的选择，控制收入确认以及纳税发生的时间，能够科学的归属所的年度，实现减税或者延缓纳税的目的。 3.2 存货计价方法的选择与纳税筹划 　　企业存货计价方式的差异，能够影响企业的经营成本，进而对利润税收产生影响。按照我国的税法规定，企业存货计价能够使用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等相关的方法。使用不同的存货计价方法，对企业纳税的影响程度是有差异，如何选择存货计价方法，要按照企业的实际和市场状况为依据。当物价不断上涨的时期，要选用后进先出的方法对企业的存货进行计价，这种计价方法符合稳健性的原则，能够降低期末存货成本，实现企业所得税的降低，提高了企业的税后利润。 3.3折旧方法的选择与纳税筹划 　　因为折旧需要计入货物的成本或者期间费用，这会对企业的当期成本、费用的大小等产生直接的影响，对企业利润高低、企业应交所得税也会产生影响。所以，折旧方法的选用、折旧计算就非常的重要。企业固定资产折旧方法计算方法主要有下面几种：平均年限计算法、工作量计算法、年数总和计算法、双倍余额递减