村集体经济组织会计实务.pptxVIP

恩平市2017年财政支农政策培训班;第一章 初始建账;1.1 新设建账;一、新设建账步骤;二、会计交接;(一)交接前的准备工作;（二）交接的基本程序;专人监督;交接后的有关事宜;（三）会计工作临时交接;1.2 年初建账;年初建账流程与新建账套类似，但要注意几点：;第2章 原始凭证;2.1 原始凭证填制;一、外来原始凭证;这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。;（二）不能受理的外来原始凭证;失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下：;（三）遗失外来原始凭证的处理;（四）需要上级部门批准业务的原始凭证确认;二、自制原始凭证;典型自制原始凭证;（二）填制原始凭证的基本要求;2.2 原始凭证审核;二、原始凭证常见问题;三、原始凭证审核的处理;外来原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开。不得在原证凭证上更正；其他错误，退回出具单位重开或者更正，更正处应该加盖出据单位印章 自制原始凭证如果出现差错也要退回出据部门或经手人重开或者更正，如果是更正，要在更正处加盖更正者的印章，已明确责任；金额有错误的应当由出具或者经手人重开，不得在原始凭证上更正; 对审核不合格的原始凭证的处理。 对不完整的原始凭证，报账员应予以退回，要求经办人员更正、补充。 对不正确的原始凭证，报账员应予以退回，要求出具单位重开。 对于没有按制度规定及时报销的原始凭证，应报领导处理。 ;第三章 记账凭证;3.1 记账凭证填制;记账凭证的基本内容 ;二、记账凭证填制要求;三、记账凭证的种类;（1）需填那些内容？（2）填制程序怎样？（3）用什么方法填？;村集体经济组织的会计科目有： 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 ;一、资产类;二、负债类;三、所有者权益类;四、成本类;五、损益类;会计分录实例;;;;;;;;;;;;如何选择记账凭证 ;（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求） ;1、12月25日，接到经管中心通知，审核后合格的票据共计59000元，已签收支票，提取现金。 ;1、12月25日，接到经管中心通知，审核后合格的票据共计59000元，已签收支票，提取现金。;2、12月3日，支付村干部人员差旅费共计3000元。;3、12月5日，村里支付抗洪用品支出，共计现金100元。 ;4、2012年村干部工资共计15000元，已于12月13日打入干部工资折中。;3.2 记账凭证审核;一、记账凭证审核的内容 记账凭证所列金额计算是否正确，书写是否清楚，符合要求 所附原始凭证的张数和记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。;;（1） 在当年内发现填制错误（会计科目）时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样。同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”; （2）如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确的数字与错误的数字之间的差额，另编写一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字并在摘要栏注明“更正某年某月某日某号凭证”字样。 ;3、 发现以前年度的记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，并在摘要栏注明“更正某年某月某日某号凭证”字样及更正的原因等。 ;第四章 登记账簿;登记的要求;2、登记会计账簿必须按照记账规则进行。基本规则如下： （1）登记会计账簿时，应当将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。;记账规则：;账簿中，书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格一般应占格距的1/2 每一账页，登记完毕转下页时，应当写出本月合计数及余额，写在本月最后一行和下页第一行有关栏内。并在摘要栏内注明“过次页”、“承前页”字样 登记账簿时，凡印有余额栏并须结出余额的账户，应当结出余额，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向，若余额为零，注明“平”;注意： 各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 ; 账页不连续登记 ;账簿的更换;4.1 登记日记账;每日终了，应及时结出本日余额，并与库存现金的实有数额相核对，检查现金收付是否有误。;怎样登记“T”字账;（二）银行存款日记账的登记;银行存款日记账与日记账的登记方法基本现金相同，其账页中除与现金日记账相同栏目外，由于在办理银行存款业务时，都是根据银行规定的结算凭证办理，因此银行存款日记账还没有“结算凭证种类和号数”栏 ，单独列示每项存款收付所依据的结算凭证种类和号数。 ;;4.2 登记明细账;一、三栏式明细分类账登记方法;二、数量金额式明细分类账的登记方法;数量金额式明细分类账的登记方