05-工程结算审计重点及方法探讨.docVIP

工程结算审计重点及方法探讨 摘要：本文主要结合实际工程结算审计案例就工程结算审计中的重点及主要方法应用作了进一步分析和探讨。 关键词：工程结算；审计；重点；方法 从总体来看，工程合同是控制工程结算的总纲，一项工程管理是否到位，效果好坏，很大程度上取决于工程合同管理水平。同时要注意把握工程结算审计的切入点，做好符合性审计，即符合国家经济政策、法律规定，符合工程造价管理的有关规定，符合预、结算编制管理的规定。工程结算审计既然是建设工程造价控制中的最后阶段，就应当要提高工程结算审计质量，在实际工程结算审计中除按正常的规范和流程进行审计外，更应该关注一些重点环节和项目的审计，同时注意采用科学的审计方法。 一、工程结算审计时应注意的问题及要掌握的要领 工程结算审计要以建设项目施工图为主，审核工程量的计算是否准确。注重实际情况，针对签证，按施工合同约定，审核单价。依据标准审核各项费用的取费情况，根据不同情况，实事求是进行审核。 若发现有多估、高套定额时，应根据审核结果予以核减；对于低估、漏列的部份，也应当实事求是地予以增加。招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的投标书作为结算审核的依据。凡以招投标形式包干造价的工程，工程量应按核对过的工程量清单为准，当有设计变更或现场实际情况发生变化，经过签证认可才能增减工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。 二、工程结算审计案例应用探讨 某企业职工宿舍楼工程，总建筑面积为16349平方米，总投资为3000万元。共分为三幢，分别为为1#、2#、3#，其中，1#与2#为相同建筑，均建于坡地上，建筑面积均为5400平方米，地上六层，地下一层，框架结构，基础为人工挖孔灌注桩基，送审价均为1015万元；3#建于平地，建筑面积为5549平方米，六层框架结构，基础为人工挖孔灌注桩基，送审价为970万元。 由项目经理根据项目特点、难易程度等，拟定工作计划，包括项目组人员组成及分工、工作开始时间和结束时间计划、审计的重点难点、审计内容、适用的审计方法等。最终确定本工程结算审计的重点为施工合同、基础工程、变更签证单、新增项目的计价。审计的难点主要集中在施工合同未约定的项目、内容方面。 工程量是组成工程造价的基本要素，工程造价准确程度主要取决于工程量计算的精度。平地起高楼，关键在基础，工程结算造价计算是否准确，首要的是工程量计算的精度。除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个重点环节： （1）施工合同审核 认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定,重点关注合同价款、结算方法、变更处理、违约责任等。结合国家有关的法律、法规及行业有关规定，仔细理解施工合同条款的准确含义。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按现行有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订的，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。 （2）审核与结算有关的工程资料 与结算有关的工程资料包括：施工图纸、招投标文件、往事函件、会议记录、洽商记录、工程各类签证、验收记录或报告、付款凭证、代购材料等。 审核时应对其真实性、有效性、合法性和完整性进行审核。有部份可以作为计算工程量及价款的，应单列审核，并作记录。 需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。 （3）审核送审结算书 对所涉及的工程内容、工程量、单价及合价、各类费率、税率等进行详细审核，并作详细记录，形成工作底稿。此部份审核，是审计工作的重点。 对于工程量大、单价高、涉及金额大的内容，须认真、详细审核，并作复核计算。 对于涉及签证的结算，需结合签证单进行审核，并且应当复核签证单上所载明的工程量。 审核完毕应作相应量价汇总。 （4）工程相关问题审核 工程相关问题主要包括：未计应计项目情况及处理、暂定价项目情况及处理、未签证项目情况及处理结果、有争议项目情况及处理结果、合同未约定项目情况及处理结果、违约责任的审核情况及处理结果，包括工期、质量、安全等。以及与工程建设有关的费用的审核情况及处理，包括待摊投资、工程建设前期费用、办公家具等。 （5）现场对比审核 现场对比审核，一般通过现场踏勘这一重要环节工作来实现。 通过现场踏勘，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。现场踏勘时应重点关注并做好以下工作： ①实物工程是否已按施工合同约定完成？应通过现场查看、核对。 ②工程实物与施工图纸的不同之处，是工程变更吗？