CPA-税法-思维导图-02 增值税.pdfVIP

增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税 1979年在部分城市试行生产型增值税 2009年生产型增值税转变为消费型增值税 增值税的发展 2011年上海率先试点营业税改征增值税工作 2016年5月1 日全面完成“营改增”改革 保持税收中性 普遍征收 税收负担由最终消费者承担 特点 实行税款抵扣制度 实行比例税率 实行价外税制度 征税范围 2016年5月1 日以后营业税退出我国的历史舞台 一般规定 货物：有形动产，含电力、热力、气体在内 销售货物：有偿转让货物的所有权 生产 销售或者进口的货物 销售货物 批发 零售 进口货物 受托加工 委托方提供原材料 提供应税劳务 修理修配 不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务 提供应税服务—— 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 基础电信服务、增值电信服务 “营改增” 的应税服务 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务 物流辅助服务、有形动产租赁服务 鉴证咨询服务、广播影视服务 基本行为界定——有偿、营业性 非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职 能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动 非营业活动 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务 应税服务的基本界定 单位或者个体工商户为员工提供应税服务 地域界定——境内提供应税服务 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 不属于在境内提供应税服务 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 视同销售或视同提供应税服务——无偿、营业性 应税服务的具体范围 包括铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等） 陆路运输 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的出租车管理费按陆运征税 程租 水路运输 期租 有操作员