2019电大税法期末复习必备考试必考重点【微缩打印版.doc

PAGE \* MERGEFORMAT 5 电大税法期末复习考试小抄 税收：是国家为满足社会公共需要凭借政治权利，依法参与社会财产分配的一种形式。税收的特征：一是强制性。主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。二是无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。三是固定性。主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。税法的概念：指国家制定的调整国家与纳税人以及其他税务当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。包括税收实体法和税收程序法两部分。广义上的税法，包括税收法律、法规和规章。税法的特征：作为一种法律规范，税法与其他法律一样，是由国家制定或认可的，体现国家意志，并由国家强制力保障实施的社会规范。这种法律规范具有一般法律规范的共同特征。但是，由于税法是以税收关系为调整对象的，因而又有区别于其他法律的地方。①税法表现形式的多样性。②税法结构的规范性。③税法的相对稳定性和适当灵活性。④税法实体性与程序性的统一。3．税收法律关系：是指通过税法确认和调整的国家与纳税人及有关当事人之间所形成的权利义务关系。税法的构成要素有：1、税法主体：指税法规定的享有权利和承担义务的税收法律关系当事人，包括征税主体和纳税主体两类。2、征税对象也称征税客体，或课税对象，是指征税主体和纳税主体共同指向的对象。就是对什么征税。3、税目4、计税依据5、税率6、纳税环节7、纳税与申报期限8、纳税地点9、减税免税10、违法处理我国税率的基本形式有三种：定额税率：是指按照单位征税对象直接规定固定的税额。比例税率：指对同一征税对象不分数额大小，均规定相同的比例征税。累进税率：指同一征税对象随着数额的增大，征收比例也随之提高的税率。我国现行税法只采用超额累进税率和超率累进税率。超额累进税率是指将同一征税对象划分为若干等级，每个等级规定相应的税率，分别计算税额。全额累进税率：指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。5．税法的分类1、按照税法的功能和作用不同进行划分，我国的税法可以分为实体税法和程序税法。2.按照征税对象不同进行划分，税法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税法和资源税法。3.按照税收是否转嫁进行划分，税法可以划分为间接税法和直接税法。4.按照税法适用的主体不同进行划分，税法可以分为涉内税法、涉外税法和国际税法。税法的基本原则，是指贯穿于全部税法活动，在税务关系的调整中具有普遍价值的，任何税收活动都必须遵循和贯彻的根本法则或标准。它是税法的本质、内容和价值的最集中的表现，是税收立法的基础、税法解释和适用的依据，是税法发挥作用的根本保证，对税收立法、执法、守法和司法活动具有普遍意义和指导作用税法基本原则的内容：1.税收法定原则，也称税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，是税法基本原则的核心。2.税法公平原则，是指参加税法活动各个主体之间的法律地位实质上的平等。也就是说，任何人在税法面前是平等的，不享受任何特权。3.税法效益原则。税收基本原则，是指一个国家在一定政治、经济条件下税收活动应遵循的基本准则。具体包括：①税收公平原则：经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税款，经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同的税款。②税收效率原则：包括税收的经济效率原则和行政效率原则。税务机关：是政府依据税收组织法律设立的，专门组织和监督管理财政税收收入业务活动的专用性政府机关。税务代理：是指税务代理人在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理税务事宜的各项行为的总称。注册税务师：是依法取得我国注册税务师执业资格证书并注册的专业技术人员，只有注册税务师方可从事税务代理活动。税务师事务所作为从事税务代理业务的中介服务机构，必须配备一定数量的注册税务师。税务代理人的权利：税务代理人在办理税务代理业务时，依法享有以下权利：①依法独立代理权。即税务代理人有权依法代理纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜，独立进行代理行为，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。②获取信息权。包括业务信息的获取权和法律信息的获取权。即税务代理人有权根据代理业务需要，查阅被代理人的有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施。被代理人应当向代理人提供真实的经营情况和财务会计资料。此外，税务代理人也有权向当地税务机关订购或查询税收政策、法律、法规和有关资料。③获得救济权。即税务代理人对税务机关的行政决定不服的，可依法向税务机关申请行政复议或向人民法院起诉。税务代理人的义务：税务代理人必须依法履行下列义务：①如实提供相关信息的义务。税