2019电大高级财务会计任务01-02答案.doc

电大高级财务会计任务01-02答案 任务01答案：共五道题 1.?? 2006年7月31日 ?????????????????????????????????????????????????? 2006年7月31 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产净值 1800 600 700 资产合计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 290 负债合计 1000 400 400 股本 1600 500 ? 资本公积 500 150 ? 盈余公积 200 100 ? 未分配利润 300 250 ? 净资产合计 2600 1000 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； ? （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ? （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 ?????? 2006年7月 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 ? ? ? ? ? ? 应收账款 ? ? ? ? ? ? 存货 ? ? ? ? ? ? 长期股权投资 ? ? ? ? ? ? 固定资产净额 ? ? ? ? ? ? 合并商誉 ? ? ? ? ? ? 资产总计 ? ? ? ? ? ? 短期借款 ? ? ? ? ? ? 应付账款 ? ? ? ? ? ? 长期借款 ? ? ? ? ? ? 负债合计 ? ? ? ? ? ? 股本 ? ? ? ? ? ? 资本公积 ? ? ? ? ? ? 盈余公积 ? ? ? ? ? ? 未分配利润 ? ? ? ? ? ? 少数股东权益 ? ? ? ? ? ? 所有者权益合计 ? ? ? ? ? ? 负债及所有者权益总计 ? ? ? ? ? ? ? 参考答案：此题为非同一控制下的控股合并，应采用购买法。 （1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款 960万 （2）甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润 250万 商誉 80万 贷：长期股权投资 960万 少数股东权益 220万 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿： 2006年7月31 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 320 40? 360? ? ? 360? 应收账款 200 ?360 ?560 ? ? ?560 存货 320 ?400 ?720 ? ? ?720 长期股权投资 960 ?960 ? 960? ?0 固定资产净额 1800 600 ?2400 100 ? ?2500 合并商誉 0 ?0 80? ? ?80 资产总计 3600 1400 ?5000 180? 960? ?4220 短期借款 380 ?100 480? ? ? ?480 应付账款 20 ?10 ?30 ? ? ?30 长期借款 600 ?290 ?890 ? ? ?890 负债合计 1000 ?400 ?1400 ? ? ?1400 股本 1600 ?500 ?2100 ?500 ? ?1600 资本公积 500 ?150 ?650 ?150 ? ?500 盈余公积 200 ?100 ?300 ?100 ? ?200 未分配利润 300 ?250 ?550 ?250 ? ?300 少数股东权益 0 ? ?0 ? 220? ?220 所有者权益合计 ?2600 ?1000 ?3600 1000? 220? 2820? 负债及所有者权益总计 ?3600 ?1400 5000? 1180? 1180? 4220 2.?? A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600 资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分配利润 2000