企业内部控制系统构建.pdf

企业内部控制系统构建 企业内部控制系统构建 2004年2月 课程安排 建立内部控制系统的动因 管理制度控制 组织结构控制 业务流程控制 案例分析 问题解答 建立内部控制系统的动因 公司治理结构中的委托代理关系 委托 董事会 审计委员会 委托 监督 股东大会 监督 委托 委托 总经理 监事会 监督 内部控制的目的 现代企业中的委托代理关系是内部控制系 统产生的基础 内控的目的就是处理好企业内部多层次的 委托-代理关系，减少代理问题，保证各项 经济活动按规定的程序和授权进行，并合 法、合规、合理，保证企业目标的实现， 并使各利益相关者的利益得以实现 内部控制的目标 保证业务活动按适当的授权进行 保证会计信息处理的合规性、及时性 和准确性和财务报表的真实性 保证资产的安全与完整 建立风险控制系统，杜绝内患 保证企业目标的实现 内部控制的基本方式 组织结构控制 授权批准控制 会计记录控制 资产保护控制 职工素质控制 预算控制 内部审计控制 内部控制的局限性  受成本效益原则的局限  内部控制一般仅对常规业务活动设计，不适用 于例外事项  即使是设计完整的内控系统，也可能因执行人 员的粗心、判断失误或对指令的误解而失效  可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效  可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而 失效  可能因经营环境或业务性质的改变而削弱或失 效 建立内部控制系统应遵循的原则  有利于企业战略目标的实现的原则  风险预控原则 相互制约原则  凭证制度原则  成本效益原则 -从实际出发，既不繁琐、亦不失控 集团型企业如何建立一套有效的 内部控制系统？ 1、合理的组织架构与统一的管理制度 2、资金集中管理，防止集团总部“ 空心化” 3、严格的业务运作流程 4、实时反映子公司运营状况的管理信息系 统 5、强化内部审计职能 6、恰当处理母公司与子公司集权与分权的 关系 目前我国集团型企业三种基本类型 1、集权制 企业集团的一切生产经营活动都集中 在母公司的统一指挥下进行，子公司 生产经营和各种资源都由母公司统管 2、分权制 母公司统一领导，实行分级经营、分 级核算，母子公司都是独立核算，有 独立的经营管理自主权 目前我国集团型企业三种基本类型 3、统分结合体制 由集团统一核算，下属单位分级管理 的形式，母公司对整个集团的经营状 况和盈亏负责，但在管理职能方面， 集团母公司与子公司拥有各自不同的 权限 一个比较成熟的管理模式和内控 体系，应当是集权与分权的结合 母公司与子公司之间集权与分权的 程度，应视企业的实际情况和内外 部环境而定 内部环境 1、子公司基础管理工作是否完善（后 台） 2、子公司的数量和母公司的管理幅度 3、子公司对于母公司总体战略的重要 程度 外部环境 五种基本竞争力量 1、行业中是否出现了新的进入者 2、市场上是否出现了本企业产品的替代品 3、客户的需求与购买力有何变化 4、供应商是否改变了供货条件 5、竞争对手采取了哪些新的竞争策略 母公司应根据外部环境的变化，结合集团 的具体情况，建立一套集权与分权相结合 的管理制度和内控系统，既要权限分明， 又要保持一定的灵活性 可根据子公司战略位置的不同，赋予其 不同级别、不同层次和不同重要程度的 权力，并要求它们分别承担相应的责任