消费税习题及答案.doc

海南一橡胶制品公司（增值税一般纳税人），2009年9月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注册价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，计算该橡胶制品公司本月应纳消费税税额。（汽车轮胎消费税税率为3%） 答案： 消费税税额=200×3%+100÷（1+17%）×3%+74.88÷（1+17%）×3%=10.48（万元） 某白酒厂2009年8月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒500吨，全部发往经销商，收取不含税价款7480万元，另外向该经销商收取包装部押金58万元。计算该厂当月应纳的消费税。 答案： 应纳消费税=500×2000×0.5÷10000+（7480+58÷1.17）×20%=1555.91（万元） 某企业2010年2月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，委托方提供的材料成本为40000元，加工费（不含税）为10000元，受托方不销售B类化妆品。化妆品的税率为30%，计算该企业应代收代缴消费税税额。 解析：税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组成计税价格计税。 答案： 该企业应代收代缴消费税税额=[10×11700÷（1+17%）+（40000+10000）÷（1-30%）] ×30%=51428.57（元） 某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2010年7月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。计算应缴纳的消费税。 解析：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。 答案： 赠送客户的手表没有售价 组价=8689×（1+20%）÷（1-20%）=13033.5（元）1万元，属于高档手表，征收消费税 应缴纳的消费税=（12×15000+180000+13033.5）×20%=74606.7(元) 某首饰制造企业（一般纳税人），主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2010年2月发生以下业务： 销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元。 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款（含税）合计58.5万元。 为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰（共10条），该企业作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元（由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格。 用若干金项链向某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。 （注：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%） 计算：（1）销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制特定款式首饰应缴纳的消费税； （4）用金项链抵偿债务应缴纳的消费税。 答案： 应缴纳的消费税=（129.8+28）×10%=15.78（万元） 应缴纳的消费税=58.5÷（1+17%）×5%=2.50（万元） 应缴纳的消费税=117÷（1+17%）×10%=10（万元） 应缴纳的消费税=70.2÷（1+17%）×5%=3（万元） 某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2010年4月发生以下各项业务： 用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票； 将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60盒，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒； 从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品； 本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒； 本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元； 将成本80000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费25000元（不含税）并取得专用发票，D化妆品已收回