税务筹划的18种方法.ppt

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3.典型案例 某位投资者,拟在农村中心镇投资设立兽药销售公司,预计年采购量(含增值税)1520余万元,年销售额1990万元左右,增值税税率17%,城建税税率5%,教育费附加比率为3%,估计每年应交税金情况如下: (1)进项税额=1520÷(1+17%)×17%=221万元 (2)销项税额=1990÷(1+17%)×17%=289万元 (3)应交增值税=289-221=68万元 (4)应交附加税=68×(5%+3%)=5.44万元 六、优惠技巧法 【问题】如何创造条件达到免税的目的? 方法:设立企业时,经营范围定性为“牛羊等畜牧业疾病防治与治疗、动物配种” 依据:以上行业不再交增值税,属于服务业,应交营业税。 优惠规定:以上行业免交营业税及附加税 通过以上技巧转换,每年可以少交税73.44万元(68+5.44) 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法(12种) 1.化整为零法。如资金池运用等 2.二点一线法 专门针对某项税收优惠。如:新技术研发支出加计50%。 3.多步交易法 主要规避税法重复征税和税率特别高的情况。如:土地增值税 4.合并筹划法。主要用于综合性企业 5.比较选择法。主要用于税种的比较。 6.临界点法 主要用于税率的比较。如:小规模纳税人与一般纳税人股东工资的确定。 7.转让定价法(转移定价法) 主要用于利润转移与税收规避 8.股权置换。主要用于大宗资产交易。 七、其他纳税筹划方法 9.打包出售法。主要用于综合资产交易。 10.核算技巧法。如:折旧、房产税、土地使用税 11.差异调整法。主要运用于企业所得税等。 12.借船出海法。如:工程承包经营、挂靠他人企业等。 七、其他纳税筹划方法 【思考题】 方舟施工公司承接一项标为150万元的施工工程。若以本公司的名义经营,应交3.3%的营业税,同时交纳25%的企业所得税;税务机关核定的应税所得率为2.5%。若利润分给股东,还应交纳20%的个人所得税。若以个人名义挂靠其他公司,被挂靠公司代扣3.3%的营业税及附加税,代扣1.5%的个人所得税,同时收取2%的管理费。 【问题】选择何种经营方式更有利? 七、其他纳税筹划方法 * * 一、形式转化法 二、辅助线法 三、化整为零法 四、产品分拆法 五、分立筹划法 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法(12种) 一、形式转化法 二、辅助线法 三、化整为零法 四、产品分拆法 五、分立筹划法 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法(12种) 一、形式转化法 1.目的 通过收入形式的转化, 达到减少税种, 或降低税率的目的 一、形式转化法 2.典型运用 (1)某公司出租厂房,年租金收入700万元,根据国家规定,房屋出租应交纳5.5%的营业税和附加税,同时交纳12%的房产税等。 转化方法,将收入转化为两部分;一部分为房屋租金收入,另一部分为场地租金收入。 根据规定,场地租金不交12%的房产税,只交5.5%的营业税和附加税。 (2)某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服。该批西服总价格81.9万元,应按17%的税率上交增值税;所耗布料进价25万元,且无法取得增值税专用发票作进项税抵扣;另外,丙集团只需要有发票能作费用列支即可,同时,尽量防止交纳个人所得税。 转化方法,服装厂将以上收入分为两类: ① 企业形象设计费用47万元 ② 服装加工收入35.9万元 根据规定,企业形象设计收入可以开营业税发票,作为服务收入,交5%的营业税,而无须交17%的增值税;只有服装加工收入部分才需要交纳增值税。 一、形式转化法 二、辅助线法 1.目的 主要根据国家税法的某些行业特殊规定 合理控制成本费用的比例 选择适用自己较满意的税种和税率纳税。 2.案例讨论 某宾馆下设有餐饮、娱乐城、小卖部。根据税法规定,餐饮业营业税税率5%,娱乐业20%,而小卖部应交增值税税率为3%。 该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入61.5万元,娱乐城包厢费等共96.2万元,快餐零食收入78万元。 【问题】对以上收入应如何处理较适宜? 二、辅助线法 【附】思考的另类行业问题 某公司承接一项工程施工安装业务,实行大包(既包工又包料);预计完成该工程需要购入材料,若开发票4500万元,不开发票4300万元;工程承包总标的最低8800万元,最高9100万元。 (1)该工程购入材料是否需要发票? (2)公司收到工程款后应开哪些发票? (3)该工程收入应交什么税金? ——增值税或营业税 (4)可能会出现哪些问题? (5)另外,中介人要取得佣金(好处费)270万元,如何处理最安全、合法?且税负比率最低? 二、辅助线法 三、化整为零法 1.目的 通过合法手段,将每个企业的收入缩小,降低税收风险。 2.两个典型案例 (1)某公司经营甲类产品,年销售额约2800

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