税务筹划的18种方法.ppt

3.典型案例 某位投资者，拟在农村中心镇投资设立兽药销售公司，预计年采购量（含增值税）1520余万元，年销售额1990万元左右，增值税税率17%，城建税税率5%，教育费附加比率为3%，估计每年应交税金情况如下： （1）进项税额＝1520÷（1+17%）×17%＝221万元 （2）销项税额＝1990÷（1+17%）×17%＝289万元 （3）应交增值税＝289-221＝68万元 （4）应交附加税＝68×（5%+3%）＝5.44万元 六、优惠技巧法 【问题】如何创造条件达到免税的目的？ 方法：设立企业时，经营范围定性为“牛羊等畜牧业疾病防治与治疗、动物配种” 依据：以上行业不再交增值税，属于服务业，应交营业税。 优惠规定：以上行业免交营业税及附加税 通过以上技巧转换，每年可以少交税73.44万元（68+5.44） 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法（12种） 1.化整为零法。如资金池运用等 2.二点一线法 专门针对某项税收优惠。如：新技术研发支出加计50%。 3.多步交易法 主要规避税法重复征税和税率特别高的情况。如：土地增值税 4.合并筹划法。主要用于综合性企业 5.比较选择法。主要用于税种的比较。 6.临界点法 主要用于税率的比较。如：小规模纳税人与一般纳税人股东工资的确定。 7.转让定价法（转移定价法） 主要用于利润转移与税收规避 8.股权置换。主要用于大宗资产交易。 七、其他纳税筹划方法 9.打包出售法。主要用于综合资产交易。 10.核算技巧法。如：折旧、房产税、土地使用税 11.差异调整法。主要运用于企业所得税等。 12.借船出海法。如：工程承包经营、挂靠他人企业等。 七、其他纳税筹划方法 【思考题】 方舟施工公司承接一项标为150万元的施工工程。若以本公司的名义经营，应交3.3%的营业税，同时交纳25%的企业所得税；税务机关核定的应税所得率为2.5%。若利润分给股东，还应交纳20%的个人所得税。若以个人名义挂靠其他公司，被挂靠公司代扣3.3%的营业税及附加税，代扣1.5%的个人所得税，同时收取2%的管理费。 【问题】选择何种经营方式更有利？ 七、其他纳税筹划方法 * * 一、形式转化法 二、辅助线法 三、化整为零法 四、产品分拆法 五、分立筹划法 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法（12种） 一、形式转化法 二、辅助线法 三、化整为零法 四、产品分拆法 五、分立筹划法 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法（12种） 一、形式转化法 1.目的 通过收入形式的转化， 达到减少税种， 或降低税率的目的 一、形式转化法 2.典型运用 （1）某公司出租厂房，年租金收入700万元，根据国家规定，房屋出租应交纳5.5%的营业税和附加税，同时交纳12%的房产税等。 转化方法，将收入转化为两部分；一部分为房屋租金收入，另一部分为场地租金收入。 根据规定，场地租金不交12%的房产税，只交5.5%的营业税和附加税。 （2）某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服。该批西服总价格81.9万元，应按17%的税率上交增值税；所耗布料进价25万元，且无法取得增值税专用发票作进项税抵扣；另外，丙集团只需要有发票能作费用列支即可，同时，尽量防止交纳个人所得税。 转化方法，服装厂将以上收入分为两类： ① 企业形象设计费用47万元 ② 服装加工收入35.9万元 根据规定，企业形象设计收入可以开营业税发票，作为服务收入，交5%的营业税，而无须交17%的增值税；只有服装加工收入部分才需要交纳增值税。 一、形式转化法 二、辅助线法 1.目的 主要根据国家税法的某些行业特殊规定 合理控制成本费用的比例 选择适用自己较满意的税种和税率纳税。 2.案例讨论 某宾馆下设有餐饮、娱乐城、小卖部。根据税法规定，餐饮业营业税税率5%，娱乐业20%，而小卖部应交增值税税率为3%。 该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入61.5万元，娱乐城包厢费等共96.2万元，快餐零食收入78万元。 【问题】对以上收入应如何处理较适宜？ 二、辅助线法 【附】思考的另类行业问题 某公司承接一项工程施工安装业务，实行大包（既包工又包料）；预计完成该工程需要购入材料，若开发票4500万元，不开发票4300万元；工程承包总标的最低8800万元，最高9100万元。 （1）该工程购入材料是否需要发票？ （2）公司收到工程款后应开哪些发票？ （3）该工程收入应交什么税金？ ——增值税或营业税 （4）可能会出现哪些问题？ （5）另外，中介人要取得佣金（好处费）270万元，如何处理最安全、合法？且税负比率最低？ 二、辅助线法 三、化整为零法 1.目的 通过合法手段，将每个企业的收入缩小，降低税收风险。 2.两个典型案例 （1）某公司经营甲类产品，年销售额约2800