银行会计讲座2(存款业务的核算).pdf

银行会计 存款业务的核算 一、存款业务涉及的会计科目 • 活期存款 定期存款 • 活期储蓄存款 定期储蓄存款 • 财政性存款 • 利息支出 应付利息 • 手续费收入 二、存款业务的核算 1、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种 形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转 帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款 项收支另一种非现金结算方式。 现金结算 单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同 现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误 后，登记“现金收入日记簿” ，并将一联送款单加盖 “现金收讫” 章退还存款单位，另一联送款单给会计 部门入帐。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款 —— ××单位 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的 用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应 认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真 伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单 位存款分户帐。会计分录为： 借：活期存款—— ××单位 贷：现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出 日记簿” ，然后将现金交取款人。 非现金结算 • 汇票（银行汇票、商业汇票）、支票、 本票和信用卡 • 汇兑、委托收款、托收承付 • 国内信用证 • 转帐结算的核心是通过银行的信用中介 作用将款项从付款方划转到收款方 利息的核算 单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结 息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开 始，到本季末月20日为止。计息天数“ 算头不算 尾” ，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取， 计息时间为：30+31+17=78天 利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之 间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发 生变动，所以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×计息积数 （存款余额×日数） 计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。 帐号 301201060 户名 ××公司 2000 摘要 借 方 贷 方 借或 余 额 日数 积 数 年 贷 月 日 3/21 200 000 贷 200 000 11 2 200 000 4/1 120 000 贷 320 000 41 13 120 000 5/12 160 000 贷 160 000 39 6 240 000 6/20 180 000 贷 340 000 1 340 000 6/20 结息 贷 340 000 92 21 900 000 该公司2000年第二季度活期存款的利息，按年 利率1.8%计算如下： 21 900 000×1.8%÷360=1 095（元） 会计分录为： 借：利息支出—— 活期存款利息 1 095