2012年保险营销员税收政策专题讲座.pdf

一、保险营销人员身份认定 一、保险营销人员身份认定 （一）如何界定雇员与非雇员 （二）保险营销员的认定 一、保险营销人员身份认定 一、保险营销人员身份认定 （一）如何界定雇员与非雇员 按照国税发[1994]89号文件规定， “雇员与非雇员的主要区别在于，前者 存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在 这种关系。存在雇佣与被雇佣关系的为 工资、薪金所得，不存在雇佣与被雇佣 关系的为劳务报酬所得。” 一、保险营销人员身份认定 一、保险营销人员身份认定 （一）如何界定雇员与非雇员 非雇员的主要判断标准如下： 1 、其医疗保险、社会保险、假期工资 等方面不享受单位员工待遇； 2 、其从事劳务服务所取得的劳务报 酬，是按相对的小时、周、月或一次性计算支 付； 3 、其劳务服务的范围是固定的或有限 的，并对其完成的工作负有质量责任； 4 、其为提供合同规定的劳务所相应发 生的各项费用，由其个人负担。 一、保险营销人员身份认定 一、保险营销人员身份认定 （二）保险营销员的认定 按《保险法》第一百三十二条规 定，“保险代理人必须是取得经营保险 代理业务许可证、向工商管理机关办理 登记，领取营业执照，并缴存保证金或 投保职业责任保险的单位和个人。” 一、保险营销人员身份认定 一、保险营销人员身份认定 （二）保险营销员的认定 目前我国保险行业的营销员普遍达 不到上述保险代理人标准，鉴于这种情 况，税务机关在实际征管中对保险营销 员的认定标准为具备保险代理业务许可 证，且与保险公司签订保险代理协议。 二、保费佣金相关税收政策 二、保费佣金相关税收政策 （一）雇员 （二）非雇员 二、保费佣金相关税收政策 二、保费佣金相关税收政策 （一）雇员 佣金收入者为雇员的，仅对佣金计 征个人所得税，合并入当月工资薪金 后，按“工资薪金”税目计税。 二、保费佣金相关税收政策 二、保费佣金相关税收政策 （二）非雇员 佣金收入者为非雇员的，对佣金计 征营业税及附加、个人所得税。具体情 况分为两种： 1、保险营销员 2、非保险营销员 二、保费佣金相关税收政策 二、保费佣金相关税收政策 （二）非雇员 1、保险营销员 持有《保险代理从业资格证书》， 并与保险公司签有保险代理协议，同时 满足这两个条件的，可以享受营业税、 个人所得税优惠政策。 二、保费佣金相关税收政策 二、保费佣金相关税收政策 （二）非雇员 1、保险营销员 营业税优惠政策： 按照财政部10月底发布的第65号令 号，自2011年11月起佣金收入享受营业 税20000元起征点优惠政策； 二、保费佣金相关税收政策 二、保费佣金相关税收政策 （二）非雇员 1、保险营销员 个人所得税优惠政策： 按照国税函〔2006 〕454 号文件规 定，月佣金收入在劳务报酬税目规定抵 扣额的基础上，享受40%展业成本扣除 项。 二、保费佣金相关税收政策 二、保费佣金相关税收政策 （二）非雇员 2、非保险营销员 对不具备保险营销员认定标准的， 其保费佣金营业税按照“服务业”税目 计税，个人所得税按照“劳务报酬”税 目计税，不得享受上述税收优惠政策。 三、具体计税方法