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税收都与我们关系密切。 • 税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的 行政权，按照事先确定的标准，强制地、无偿地向居民、 公民或经济组织征收而取得财政收入，参与国民收入分配 的一种形式 • 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征 税收三性 是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 第1页 • 一、按课税对象分类 • 1、 流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 • 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种 。 • 2、 所得税 。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 • 所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目 前内外资企业所得税率统一为25%。(《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9 日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所 得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止 。)。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收 ；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 • 3、财产税 。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。 • 包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等 • 4、行为税 。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 • 我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席 税都属于行为税。 • 5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现 行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。 第2页 增值税概述 增值税概述 • 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修 • 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现 配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现 的增值额征收的一个税种。增值税已经成为 的增值额征收的一个税种。增值税已经成为 中国最主要的税种之一，增值税的收入占中 中国最主要的税种之一，增值税的收入占中 国全部税收的60％以上，是最大的税种。增 国全部税收的60％以上，是最大的税种。增 值税由国家税务局负责征收，税收收入中75 值税由国家税务局负责征收，税收收入中75 ％为中央财政收入，25％为地方收入。进口 ％为中央财政收入，25％为地方收入。进口 环节的增值税由海关负责征收，税收收入全 环节的增值税由海关负责征收，税收收入全 部为中央财政收入。 部为中央财政收入。 第3页 增值税概述 增值税概述 • 增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不 征税。 • 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 • 比如： • 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司 实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（ 假设增值税率为17%）=11700元。 • 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元 呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税， 这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进 项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公 司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已， 并不负担这笔税款。 增值税概述 增值税概述 • 一、增值税的纳税人 • 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 • 二、增值税的征收范围 • 增值税征收范围包括：1、货物 （有形动产，包括热力、电力、气体