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营改增知识和实务操作讲座 美建建筑系统（中国）有限公司 ABC Building Systems (China) Co.,Ltd. 高级会计师\注册税务师 徐 炜 讲解内容 法规介绍 31 纳税人和扣缴义务人 23 增值税税率和征收率 33 销售额的确定 43 进项税可以抵扣的内容 53 进项税不可以抵扣的内容 63 73 纳税义务、扣缴义务发生的时间 讲解内容 应税服务适用增值税零税率的规定 83 应税服务适用免征增值税的规定 93 试点过渡政策的规定 103 其他政策的规定 113 应税服务范围 123 实战题 133 143 税收筹划研讨 一、法规介绍营改增法规组成 • 《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号） 附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项 的规定 附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的 规定 附件4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 一、法规介绍营改增实施时间 2013年8月1 日起，在全国范围内开展交通 运输业和部分现代服务业营改增试点 一、法规介绍废止文件 1. 《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点的通知》（财税〔2011〕111号） 2. 《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通 知》（财税〔2011〕131号）、 3. 《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号） 4. 《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号） 5. 《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号） 6. 《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕86号） 7. 《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条 第（十六）和第（十八）项 自2013年8月1 日起废止。 二、纳税人和扣缴义务人 •纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人与一般纳税人的划分，以应税服务年销售额及会计核算制 度是否健全为主要标准 实践中，很多小规模纳税人建立健全了财务会计核算制度，能够提供准确的税务 资料，满足了凭发票注明税款抵扣的管理需要。这时如小规模纳税人向主管税务机 关提出申请，可认定为一般纳税人，依照一般计税方法计算应纳税额。 •会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有 效凭证核算。例如，有专职或者兼职的专业会计人员，能按照财务会计制度规定， 设置总账和有关明细账进行会计核算；能准确核算增值税销项税额、进项税额和应 纳税额；能按规定编制会计报表，真实反映企业的生产、经营状况。 •能够准确提供税务资料，一般是指能够按照规定如实填报增值税纳税申报表、附 表及其他税务资料，按期申报纳税。是否做到“会计核算健全”和“能够准确提供税 务