财产行为税法及纳税实务讲座.pdf

第七章 第七章 财产行为税法及纳税实务 财产行为税法及纳税实务 第七章 财产行为税法及纳税实务 第七章 财产行为税法及纳税实务 第一节 房产税法及纳税实务  一、纳税义务人  一、纳税义务人 （一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权 （一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权 属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人， 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人， 包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、 包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、 代管人或使用人三类。 代管人或使用人三类。 （二）产权出典的，由承典人纳税。 （二）产权出典的，由承典人纳税。 （三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代 （三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代 管人或者使用人纳税。 管人或者使用人纳税。 （四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人 （四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人 或者使用人纳税。 或者使用人纳税。 （五）无租使用其他房产的问题。 （五）无租使用其他房产的问题。 外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产 外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产 税。 税。 二、征税对象和范围 二、征税对象和范围   (一)征税对象 (一)征税对象  房产是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、  房产是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、 学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或 学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或 不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但 不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但 独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不 独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不 征房产税。 征房产税。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产 税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 应按规定征收房产税。 应按规定征收房产税。 【例题】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一 【例题】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一 律不征收房产税。（ ） 律不征收房产税。（ ） 【答案】× 【答案】×  (二)房产税的征税范围  (二)房产税的征税范围  城市、县城、建制镇和工矿区。  城市、县城、建制镇和工矿区。 房产税的征税范围不包括农村。 房产税的征税范围不包括农村。 三、计税依据和税率 三、计税依据和税率 （一）计税依据  1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的  1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的 扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市 扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市 人民政府确定。 人民政府确定。 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的 原值。 原值。 2.从租计征——计税依据为房