涉税指标分析.pdf

涉税指标分析   唐永琪  Email:TYQ6451@126.com 一、综合性分析指标  （一）实耗法增值税税负率=购进扣税法税负 率+[ （期末存货-期初存货）×税率+固定资 产抵扣数-进项转出+期初留抵+运费×7%] ） ÷应税收入←→行业平均毛利率×增值税税 率  （二）所得税税负率=所得税÷利润总额←→ 所得税税率 二、具体分析指标 1、 赊销率=△应收帐款÷[本期主营业务收入 ×（1+增值税税率）]反映资金回笼， 同时结合△应付帐款分析； 2、 销售合同完成时间=[ （预收帐款余额/定 金比例）÷（1+增值税税率）] ÷本期主营业 务收入  存货可供销售时间=存货余额÷本期主营业务成 本；结合下期进项分析  3、应收帐款周转期= （360 ×平均应收帐款）÷[本 期主营业务收入×（1+增值税税率）] ，在掌握企业 收帐政策基础上，与企业实际收帐期（资金回笼天 数）比较； 4 、存货周转期= （360 ×平均存货）÷本期主营业 务成本，与企业上期、实际、行业平均、同行业其 他企业生产天数比较；  5、简计法：  存货余额最低控制数=剔除固定资产进项后的期末 留抵税金÷适用税率，主要用于负申报的单位；  精算法：  存货余额最低控制数=[销项-主营收入* （1-行业毛利 率） *物耗率*税率+期末留抵税金] ÷适用税率  主营收入* （1-行业毛利率)*物耗率*税率和本期申报 抵扣的进项税额剔除固定资产进项及费用类进项 影响进行比较，从而判断存货余额的变化方向和大 小。 6、开票率=发票开具的不含税收入额÷本期 申报的应税收入； 7、专用发票平均开具额=专用发票开具的应 税收入额÷本期专用发票开具份数，与发票 限额比较； 8、其他应付款变动率=其他应付款变动额÷ 期初其他应付款，并将其他应付款余额与应 付帐款余额比较； 9、未分配利润变动额（理论数）=本年净利 润—本年利润分配数—使用数（满5年补亏、 增资等），与实际变动额比较； 10、盈余公积变动额（理论数）=本年净利润 ×10%或者15%—满5年补亏、增资，与实际 变动额比较；  11、运费进项占进项总额比重= （运费进项税额÷ 进项税额总额）×100%——35%  运输费用总额÷销售收入总额（防止油费抵顶运 费）；  12、进项税额控制数= [ ∑(产品产量×单位产品材 料费用) +期末原材料-期初原材料] ×税率+销售运费 ÷ (1-7%) ×7%+水电费进项+固定资产进项税额或 者[ (主营收入×(1-毛利率) ×物耗率+期末存货-期 初存货) ×税率+销售运费÷ (1-7%) ×7%+水电费进 项+固定资产进项税额]与实际申报抵扣的进项税额 比较；  13、劳动生产率=产值÷本期水（电）费或者职工 平均人数  14、进项税额构成，进项税额需要根据其业务内容 分析其构成情况，一般分为存货类、固定资产类、 费用类管理费用、营业费用；  15、收入成本弹性系数=主营业务收入变动率÷主 营业务成本变动率1 ；  0%＜主营成本变动率-主营收入变动率＜2% 16、年管理费用率=年管理费用÷年主营业务 收入收入，应该与收入基本呈反向同步变 化； 17、年营业费用率=年营业费用÷年主营业务 收入收入，年营业费用率正常情况下应该基 本稳定； 18、固定资产折旧率  （1）年初原值=年末原值 固定资产综合折旧率= （年末折旧-年初折旧） ÷固定资产年初原值  （2 ）年初原值≠年末原值 新增减固定资产折旧率= （本年折旧—上年折 旧）÷（年末原值—年初原值） 同时注意固定资产的类型，防止扩大抵扣范 围； 19、平均借款财务费用  （1）无在建工程、无长期借款或者有在建工 程、有长期借款 平均短期借款财务费用=财务费用÷平均短期 借款  （2 ）无在建工程、有长期借款  13、投入产出法损耗率