新企业所得税法辅导讲座.pdf

新企业所得税法 新企业所得税法 辅导讲座 辅导讲座 第一部分 统一企业所得 第一部分 统一企业所得 税法的必要性和意义 税法的必要性和意义 一、统一企业所得法的必要性 一、统一企业所得法的必要性 （一）现行内、外资企业两套税法差异过 （一）现行内、外资企业两套税法差异过 大，造成企业间税负不平。 大，造成企业间税负不平。 （二）统一内外资企业所得税，是我国加 （二）统一内外资企业所得税，是我国加 入WTO后新形势的需要。 入WTO后新形势的需要。 （三）统一内外资企业所得税，是贯彻“五 （三）统一内外资企业所得税，是贯彻“五 个统筹”、促进区域经济协调发展的需要。 个统筹”、促进区域经济协调发展的需要。 （四）统一内外资企业所得税，是完善我 （四）统一内外资企业所得税，是完善我 国企业所得税制度的需要。 国企业所得税制度的需要。 二、统一企业所得税法的重大 二、统一企业所得税法的重大 意义 意义 （一）有利于进一步完善我国社会主义市埸经济 （一）有利于进一步完善我国社会主义市埸经济 体制，是适应我国社会主义市埸经济发展新阶段 体制，是适应我国社会主义市埸经济发展新阶段 的一项制度创新，是我国经济体制走向成熟、规 的一项制度创新，是我国经济体制走向成熟、规 范的标志性工作之一 。 范的标志性工作之一 。 （二）有利于为企业创造公平竞争的税收环境。 （二）有利于为企业创造公平竞争的税收环境。 （三）有利于促进经济发展方式转变和产业结构 （三）有利于促进经济发展方式转变和产业结构 升级。 升级。 （四）有利于促进区域经济的协调发展。 （四）有利于促进区域经济的协调发展。 （五）有利于提高我国利用外资的质量和水平。 （五）有利于提高我国利用外资的质量和水平。 （六）有利于推动我国税制的现代化建设。 （六）有利于推动我国税制的现代化建设。 三、新税法的方案设想 三、新税法的方案设想 改革方案设计重点体现为“ 四统一、二过 改革方案设计重点体现为“ 四统一、二过 渡” ，即统一税法并适用于所有内外资企 渡” ，即统一税法并适用于所有内外资企 业，实行法人纳税制度；统一并适当降低 业，实行法人纳税制度；统一并适当降低 企业所得税税率 ；统一和规范税前扣除办 企业所得税税率 ；统一和规范税前扣除办 法和标准 ；统一税收优惠政策，建立“产业 法和标准 ；统一税收优惠政策，建立“产业 优惠为主、区域优惠为辅” 的新税收政策体 优惠为主、区域优惠为辅” 的新税收政策体 系。两过渡是指对享受法定税收优惠的老 系。两过渡是指对享受法定税收优惠的老 企业实行过渡措施，对部分特定区域实行 企业实行过渡措施，对部分特定区域实行 过渡性优惠政策。 过渡性优惠政策。 第二部分 新税法和条例 第二部分 新税法和条例 的主要内容 的主要内容 第一章 总则 第一章 总则 一、新税法的适用范围 一、新税法的适用范围 在中华人民共和国境内，企业和其他取 在中华人民共和国境内，企业和其他取 得收入的组织为企业所得税的纳税人，依 得收入的组织为企业所得税的纳税人，依 照本法规定缴纳企业所得税。个人独资企 照本法规定缴纳企业所得税。个人独资企 业、合伙企业不适用本法。 业、合伙企业不适用本法。 二、纳税企业分为居民企业和非居 二、纳税企业分为居民企业和非居 民企业 民企业 居民企业：是指依照中国法律、法规在中国境内成 居民企业：是指依照中国法律、法规在中国境内成 立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理