现金流量表自创讲座.pdf

一、现金流量表的内容和结构  （一）现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期 间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用 于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属 于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动 风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日 起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月 内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额 通常不确定，因而不属于现金等价物。 一、现金流量表的内容和结构  （二）现金流量的分类 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为 三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和 筹资活动产生的现金流量。 1.经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和 事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的 税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置 固定资产、购买和处置无形资产等。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的 活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿 还银行借款、发行和偿还公司债券等。 二、现金流量表的填列方法  现金流量表主表中各项目的确定，可通过 以下途径之一取得（我国规定采用直接法填 列）： （1）根据本期发生的影响现金流量的经 济业务确定； （2）调整法：根据本期发生的全部经济 业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项 目进行调整编制现金流量表。 考试一般只涉及调整法，题目中给定的资 料包括：（1）资产负债表；（2）利润表； （3）其他有关资料。 （一）经营活动产生的现金流量  1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商 品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款 和应收票据+当期预收的款项—当期销售退回支付的 现金+当期收回前期核销的坏账损失 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企 业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入 和应向购买者收取的增值税额）。主要包括：本期销 售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和 提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务 款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品 或提供劳务收入款项中扣除。 1.“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目  销售商品、提供劳务收到的现金＝ 销售商品、提供劳务产生的“收入和增值 税销项税额” + 应收账款本期减少额（期 初余额-期末余额）+应收票据本期减少 额（期初余额-期末余额）+预收款项本 期增加额（期末余额-期初余额）± 特殊 调整业务  【例题1】某企业2008年度有关资料如下：（1）应收 账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2） 应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3） 预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4 ） 主营业务收入6000万元；（5）应交税费－应交增值税 （销项税额）1020万元；（6 ）其他有关资料如下：本 期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损 失），本期发生坏账回收2万元，收到客户用11.7万元 商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12 万元。 销售商品、提供劳务收到的现金= （6000+1020）+ （100-120）+ （40-20 ）+ （90- 80 ）-5-12 ＝7013万元。