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效益审计讲座 效益审计讲座 刘力云 刘力云 2006年3月 2006年3月 内 容 内 容 效益审计的程序与方法 效益审计的程序与方法 影响我国效益审计实践的几个认识问 影响我国效益审计实践的几个认识问 题 题 当前我国的效益审计 当前我国的效益审计 第一部分 第一部分 效益审计的程序与方法 效益审计的程序与方法 什么是效益审计 什么是效益审计 审计机关对被审计单位（项目）管理和使用 审计机关对被审计单位（项目）管理和使用 公共资源的有效性进行检查和评价的活动。 公共资源的有效性进行检查和评价的活动。 INTOSAI 对绩效审计的定义 INTOSAI 对绩效审计的定义 绩效审计是对经济性、效率性和效果性的审 绩效审计是对经济性、效率性和效果性的审 计，一般包括以下内容： 计，一般包括以下内容： （a ）根据良好的管理原则和实务以及管理政策对管 （a ）根据良好的管理原则和实务以及管理政策对管 理活动的经济性进行审计； 理活动的经济性进行审计； （b）对人力、财力和其他资源的使用效率进行审 （b）对人力、财力和其他资源的使用效率进行审 计，包括检查信息系统、绩效评价和监督机制以 计，包括检查信息系统、绩效评价和监督机制以 及被审计单位为纠正已发现缺陷而采取的程序； 及被审计单位为纠正已发现缺陷而采取的程序； （c ）联系被审计单位目标的实现情况，对被审计单 （c ）联系被审计单位目标的实现情况，对被审计单 位绩效的有效性进行审计，并通过与预期影响进 位绩效的有效性进行审计，并通过与预期影响进 行比较，而对被审计单位的活动所产生的实际影 行比较，而对被审计单位的活动所产生的实际影 响进行审计。 响进行审计。 ASOSAI对绩效审计的定义 ASOSAI对绩效审计的定义 对被审计单位履行其职责过程中使用和管 对被审计单位履行其职责过程中使用和管 理公共资源的经济性、效率性和效果性进 理公共资源的经济性、效率性和效果性进 行的审计。 行的审计。 效益审计的目标 效益审计的目标 经济性 经济性 效率性 效率性 效果性 效果性 合规性 合规性 经济性 经济性 经济性，是指以最低的投入达到目标，简单 经济性，是指以最低的投入达到目标，简单 地说就是投入是否节约。 地说就是投入是否节约。 例如，是否以最好的价格购入所需要的原料 例如，是否以最好的价格购入所需要的原料 设备，实际所花费用是否与预算一致，有 设备，实际所花费用是否与预算一致，有 无浪费等等。 无浪费等等。 效率性 效率性 效率性，是指产出与投入之间的关系，包括 效率性，是指产出与投入之间的关系，包括 以最小的投入取得一定的产出或者是以一 以最小的投入取得一定的产出或者是以一 定的投入取得最大的产出，简单地说就是 定的投入取得最大的产出，简单地说就是 支出是否讲究效率。 支出是否讲究效率。 例如项目运作方式方法是否最为合理，职责 例如项目运作方式方法是否最为合理，职责 分工是否存在不必要的重复，内部机构之 分工是否存在不必要的重复，内部机构之 间相互协作的状况，是否存在必要的激励 间相互协作的状况，是否存在必要的激励 机制等等。 机制等等。 效果性