企业效绩评价知识介绍.pdf

中央企业财务决算 统一委托审计管理 中央企业财务决算统一委托审计管理 2004年度财务决算审计工作的有关情况 统一委托审计工作的总体要求 统一委托审计工作中具体注意事项 一、2004年度财务决算审计工作的有关情况 （一）决算审计总体质量有所提高 合格或基本合格的160家（占87% ） 审计质量存在一定问题的14家（占7.6% ） 审计质量存在严重问题的10家（占5.4% ） 合格或基本合格的比例比去年上升了7个百分点 一、2004年度财务决算审计工作的有关情况 （一）决算审计总体质量有所提高 1、中介机构审计工作基本满足了财务监管的总体要求 2、中介机构与企业之间的业务沟通、协调能力增强 3、财务审计的作用进一步显现，监管方式逐步规范 一、2004年度财务决算审计工作的有关情况 （二）中介机构决算审计质量存在的主要问题 1、个别中介机构审计工作不能满足我委的基本要求 2、少数中介机构审计意见不恰当 3、部分中介机构审计报告信息披露质量问题较多 一、2004年度财务决算审计工作的有关情况 根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号） 《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[2004]173号） 对18家会计师事务所进行质询 确定10家会计师事务所审计质量存在问题 其中：2家3年内不得承担中央企业审计业务 8家国资委给予警示 二、统一委托审计总体要求 （一）统一委托审计的目的 规范企业财务决算审计监督工作，提高企业财务决算审 计工作质量，保障企业财务会计信息的全面性、真实性 和可靠性 对企业内控制度执行的有效性进行评估，促进企业加强 内控制度建设，进一步完善企业内部控制机制 强化企业会计核算监督，促进企业提高财务管理水平， 探索出资人财务监督工作的有效途径与方法，建立企业 财务分类监管体系 二、统一委托审计总体要求 （二）统一委托审计范围 企业集团合并会计报表、企业总部及全部 所属子企业财务决算报表 企业所属子企业原则为所有境内全资子企 业、控股子企业，以及各类独立核算的分支机 构、事业单位和基建项目或者基建财务（含技 改）、按照规定执行《金融会计制度》的子企 业、所属独立核算的其他经济组织 二、统一委托审计总体要求 （二）统一委托审计范围 企业所属子企业为上市公司的，经上市公司 按照法定程序同意后，纳入统一委托审计范围 如果企业所属子企业因特殊原因难以纳入统 一委托审计范围，必须报经国资委核准同意，同 时国资委将根据重要性原则在年度财务决算报告 上报之后另行组织专项审计调查，以核实企业财 务决算编制质量 二、统一委托审计总体要求 （二）统一委托审计范围 重点： 注意审计范围、合并范围及国资委 批复合并范围三者之间的区别与联 系关系 二、统一委托审计总体要求 （二）统一委托审计范围 财务审计报告的出具范围至少到集团二级 企业，集团三级及三级以下企业必须进行审 计，是否出具报告会计师事务所应充分与企业 协商，如果企业因为工商、税务、银行等方面 的需要，提出要求出具审计报告的，会计师事 务所应当出具。 二、统一委托审计总体要求 （三）统一委托审计内容 一是财务报表审计（事务所） 二是企业内控制度评估（事务所） 三是总会计师述职（企业） 二、统一委托审计总体要求 （三）统一委托审计内容 内部控制评估范围是本部及全部子企业 内部控制评估报告只针对企业集团 内部控制评估报告出具对象是国资委 二、统一委托审计总体要求 （四）统一委托审计工作程序及时间要求 1、召开工作布置会，下发审计工作通知 2、招标选聘中介机构，签订业务约定书 3、召开进点会，开展预审工作，确定审计方案 4 、实施现场审计，草拟财务审计报告和内控评估报告 二、统一委托审计总体要求 （四）统一委托审计工作程序及时