银行会计讲座8-损益的核算.pdf

银行会计银行会计银行会计 损益的核算损益的核算 一、银行的损益 • 营业利润 营业收入— 营业支出（成本）— 营业税及附加营业税及附加 •利润总额=营业利润+投资收益+营业外 收支净额 利润 ＝利润总额－应纳所得税 1.营业收入的核算 利息收入 金融企业往来收入金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入其他营业收入 汇兑收益 （1）“利息收入”科目的 明细科目可设置为： ①①短期贷款利息收入短期贷款利息收入；； ②中长期贷款利息收入； ③③抵押贷款利息收入抵押贷款利息收入 ；； ④质押贷款利息收入； ⑤⑤担保贷款利息收入担保贷款利息收入 ；； ⑥贴现贷款利息收入； ⑦⑦逾期贷款利息收入逾期贷款利息收入；； ⑧贷款罚息收入等 （（22））金融企业往来收金融企业往来收入 •金融企业往来收入是指银行与其他金融 企业发生业务往来而形成的利息收入企业发生业务往来而形成的利息收入。。 与利息收入相比，金融企业往来收入一 般数额较大般数额较大 ，利率较低利率较低。。它在营业收入它在营业收入 中占较大份额。 （（33））手续费收入手续费收入、其他营业收入其他营业收入 • 手续费收入是指银行在办理结算、咨询、担保、 代保管等提供金融代保管等提供金融服务时务时向客客户收取的费用所取的费用所 取得的收入。 • 其其他营营业收入是是指银行除行除经营存款营存款、贷款贷款、中中 间业务、投资、外汇买卖、结售、代理业务以 及金融企业往来以外的其他营业性收入，主要 包括：咨询服务收入、无形资产转让收入等等。 银行应设置“其他营业收入”科目进行核算， 并按其种类设置明细账并按其种类设置明细账。 （4 ）汇兑损益 • 汇兑损益是银行进行外汇买卖和外币兑换等业汇兑损益是银行进行外汇买卖和外币兑换等业 务而产生的损益。银行的外汇买卖及兑换通过 “汇兑损益”科目进行核算，同时按外汇买卖 外币种分设明细账外币种分设明细账。其买卖及兑换业务发生时其买卖及兑换业务发生时， 兑入的货币，借记有关科目，贷记本科目；同 时兑出的货币借记本科目时兑出的货币借记本科目，，贷记有关科目贷记有关科目。期期 末按外汇买卖细目余额确认损益，如果外汇买 卖科目人民币金额在贷方，则表明是汇兑收益。 • 确认汇 兑兑收益时益时，会会计分录为为： • 借：货币兑换 • 贷贷：汇兑兑损益益—— ××币种币种 2、投资收益 • 分为短期投资和中长期投资 • 按照实际成本按照实际成本入账账，，出售有价出售有价证券与帐面成本券与帐面成本 的差价，计入投资收益。长期投资分得的股利 和利润，计入投资收益。如为净损失，计入其 他营业支出他营业支出。 3、营业外收入 • 是指银行发生的与其经营业务活动无直 接关系的各项收接关系的各项收入和各项支出和各项支出。 罚款收入 出纳长款收入出纳长款收入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益处置固定资产净收益 处置无形资产净收益 处置抵债资产净收益 44 、成本费用的内容成本费用的内容 银行的成本费用与收入相对应，也可分为 三大类大类 ：： 利息支出利息支出 营业支出 金融企业往来支出 手续费支出手续费支出 营业费用 其他营业支出其他营业支出； 营业税金及附加 营业外支出 （（11））营业支出的核算营业支出的核算 • “利息支出利息支出”的核算的核算 • 利息支出，是指银行向社会.个人.其他企事业 单位，以负债形式筹集各类资金，按国家规定 支支付的利息息，核算算时应应设置 ““利息支息支出””会计 科目，并按负债的种类设置明细账户。 •• 预提应付利息的核算预提应付利息的核算 • 借：利息