税收基础知识培训.pdf

税收基础知识培训 主讲：蒋 琳 主讲：蒋 琳 副教授 注册会计师 注册税务师 副教授 注册会计师 注册税务师 “十五”间我国税收的发展与改革 一、税收稳步增长 二、税制改革取得重要进展 三、我国税制改革是在确保财政收入的前提下进行的：我 国宏观税负情况 宏观税负=税收收入 / 国民生产总值 四、坚持依法征管，提高了税收征管的质量和效率： 金税工程（CTAIS）建设 “十一五”间我国税收的发展与改革 一是大力推进依法治税。坚持把依法治税作为税收工作 的灵魂贯穿始终。推进税收立法，不断完善税法体系，提 升税收立法级次，提高税收立法的科学化民主化水平。 二是稳步实施税收改革。按照简税制、宽税基、低税率、 严征管的原则积极稳妥地推进税制改革改进 1、个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制 度。 2、调整和完善资源税。 3、适时开征燃油税。 4、实施城镇建设税费改革，稳步推行物业税。 5、实施有利于资源节约、环境保护的税收政策。 三是进一步强化科学管理。 1、按照以票控税、网络比对、税源监控、综合管理的要求，加 强增值税管理。搞好消费税和营业税管理。 2、按照核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理的要求，加 强企业所得税管理。 3、强化个人所得税征管。 4、改进地方税种的征收管理。加强车辆税收“一条龙”管理和房 地产税收“一体化”管理。 5、推进反避税工作。 6、强化出口退税管理。 四是全面加强干部队伍建设。坚持以人为本，努力造就一支高素 质的税务干部队伍。 中国现行税制的分类 中国现行税制的分类 ● 流转税类：包括增值税、消费税、营业税，主要在生 产、流通或者服务业中发挥调节作用。这类间接税收入占 全部税收收入的比例达60%左右。 ● 所得税类：包括企业所得税、外商投资企业和外国企 业所得税、个人所得税。 企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得 企业所得税 依法征收的一种税。 ● 特定目的税类：包括固定资产投资方向调节税（保留 税种暂缓征收）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、 车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对 特定对象和特定行为发挥调节作用。 ● 财产和行为税类：包括房产税、城市房地产税、车 船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主 要是对某些财产和行为发挥调节作用。 ● 农业税类：目前，全国免征了牧业税和除烟叶外的 农业特产税。2005、1、1起废止农业税条例。2006年全 面取消农业税。 ● 关税：主要对进出我国关境的货物、物品征收。 上述税种中的关税由海关负责征收管理，其他税种由税 务机关负责征收管理。而且，在我国实行中央和地方分税分 权制。农牧业税、耕地占用税和契税，1996年以前由财政机 关负责征收管理，1996年以后改由税务机关征收管理（但有 部分省市仍由财政机关负责征收）。 税制改革的原则： 简税制、宽税基、低税率、严征管。 增值税概述 一、增值税的概念及特点 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 增值税 以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种 税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。 特点：1、以增值额为计税依据 2、该税既普遍征收又多环节征收。 3、属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质。 二、增值税纳税人;凡在我国境内销售货物或者提高加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税的 纳税人。具体包括：单位、个人、承租人和承包人、扣 缴义务人 （境外单位或个人在境内销售应税劳务而在境 内未设有经营机构的，其增值税应纳税款以代理人为扣 缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。） 三、增值税纳税人的分类及管理 增值税一般纳税人 增值税纳税人的分类 增值税小规模纳税人 四、增值税的征税范