银行会计讲座6(金融机构往来业务的核算).pdf

金融机构往来业务的核算 金融机构往来是指是商业银行与商业银行之间， 商业银行和中央银行之间商业银行和中央银行之间、商业银行与非银行金融机商业银行与非银行金融机 构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资 金帐务往来金帐务往来。 目前目前，，金融机构往来核算的内容有金融机构往来核算的内容有：：商业银行商业银行 之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨 系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行 和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送 存或提取现金存或提取现金、缴存存款准备金缴存存款准备金、向中央银行借向中央银行借 款款、、办理再贴现及通过中央银行汇划款项办理再贴现及通过中央银行汇划款项。。 同业往来的核算 一、同业往来的概念 同业往来同业往来，亦称商业银行往来亦称商业银行往来，是指商业银行是指商业银行 之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引 起的资金帐务往来。 我们主要介绍同城票据交换、异地跨系统转汇 和同业拆借等业务的核算和同业拆借等业务的核算。 二、同城票据清算的核算 （一）票据交换的基本做法 在大中城市在大中城市，由于各个单位的开户银行都可能由于各个单位的开户银行都可能 各不相同，它们之间的经济往来、资金清算，不 可能在一个银行内部完成，这就需要通过同城票 据交换来处理。 同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2 、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分票据交换分提出行提出行和和提回行提回行两个系统两个系统。 44 、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。 （（二二））同城票据交换的核算同城票据交换的核算 （1） （2 ） （3 ） 工商银行 农业银行 中国银行 中央银行 提出提出： 提回提回： 提回提回： 应收10张 应付7张 应付3张 26 000元 20 000元 6000元 应付应付22张张 应收应收22张张 12 000元 12 000元 应收14000 应付8000 应付6000 参加交换的各银行的会计分录为： 工商银行工商银行的会计分录如下的会计分录如下：： 借：存放中央银行款项 14 000 贷：待清算票据款项 14000 农业银行农业银行的会计分录如下的会计分录如下： 借：待清算票据款项 8 000 贷：存放中央银行款项 8000 中国银行的会计分录如下： 借：待清算票据款项 6000 贷贷：存放中央银行款项存放中央银行款项 人民银行的会计分录如下： 借：农业银行存款 8000 中国银行存款 6000 贷贷：工商银行存款工商银行存款 1400014000 三三、同业拆借的核算同业拆借的核算 同业拆借是商业银行解决临时性同业拆借是商业银行解决临时性、、短期资金不足短期资金不足 的一种融资方式。拆放和拆入双方要商定拆借期限、 额度额度、利率等有关条件利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守签订拆借协议以共同遵守， 并通过中央银行划拨资金。 在同业拆借业务中，经常使用的科目有： 1、拆放同业拆放同业。该科目属与资产类科目该科目属与资产类科目，由拆出行由拆出行 使用。 2 、同业拆入。该科目属于负债类科目，由拆入行 商业商业。 （（一））同城同业拆借的核算同城同业拆借的核算 同城同业拆借时同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备由拆出方签发在央行开立的备 付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银