企业所得税法及实施条例有关问题讲解.pdf

企业所得税法及实施条例 企业所得税法及实施条例 有关问题讲解 有关问题讲解 全国贯彻实施企业所得税法会议 全国贯彻实施企业所得税法会议 国家税务总局所得税管理司 杨峰 国家税务总局所得税管理司 杨峰 （2007年12月9 日） （2007年12月9 日） 第二章 应纳税所得额 第二章 应纳税所得额  新税法中应纳税所得额的计算公式  新税法中应纳税所得额的计算公式  企业每一纳税年度的收入总额，减除不征  企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥 补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所 补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所 得额。 得额。  用公式表示为：  用公式表示为：  应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－  应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－ 免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度 免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度 亏损 亏损 第一节一般规定及收入 第一节一般规定及收入 全部收入 全部收入 纳税人从各种来源，以各种方式取 纳税人从各种来源，以各种方式取 得的全部收入，税法明确规定不征 得的全部收入，税法明确规定不征 税的除外。 税的除外。 一、收入的界定。 一、收入的界定。  （一）收入的各种来源（居民企业的总收  （一）收入的各种来源（居民企业的总收 入包括来源于境内、外的一切收入，如销 入包括来源于境内、外的一切收入，如销 售收入、劳务收入、资产使用收入，也包 售收入、劳务收入、资产使用收入，也包 括偶然所得。非居民企业的总收入包括来 括偶然所得。非居民企业的总收入包括来 源于中国境内的上述所得）； 源于中国境内的上述所得）；  （二）收入的各种方式，包括货币性资产  （二）收入的各种方式，包括货币性资产 和非货币性资产； 和非货币性资产；  一切导致净资产增加的经济利益流入；任  一切导致净资产增加的经济利益流入；任 何收入不作为应税收入或不申报纳税都需 何收入不作为应税收入或不申报纳税都需 要有明确的法律依据。 要有明确的法律依据。  税法所称企业取得收入的货币形式，包括  税法所称企业取得收入的货币形式，包括 现金、存款、应收账款、应收票据、准备 现金、存款、应收账款、应收票据、准备 持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。  税法所称企业取得收入的非货币形式，包  税法所称企业取得收入的非货币形式，包 括固定资产、生物资产、无形资产、股权 括固定资产、生物资产、无形资产、股权 投资、存货、不准备持有至到期的债券投 投资、存货、不准备持有至到期的债券投 资、劳务以及有关权益等。 资、劳务以及有关权益等。 二、收入的界定 二、收入的界定  税法所称企业以非货币形式取得的收入，  税法所称企业以非货币形式取得的收入， 应当按照公允价值确定收入额。 应当按照公允价值确定收入额。  上述所称公允价值，是指按照市场价格确  上述所称公允价值，是指按照市场价格确 定的价值。 定的价值。 三、收入的范围 三、收入的范围  税法规定，企业以货币形式和非货币形式  税法规定，企业以货币形式和非货币形式 从各种来源取得的收入，为收入总额。具 从各种来源取得的收入，为收入总额。具 体包括： 体包括：  （一）销售货物收入；  （一）销售货物收入；  （二）提供劳务收入；  （二）提供劳务收入；  （三）转让财产收入；