《审计学》课程各章教学案例.pdf

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2019-01-26 发布于山东
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《审计学》课程各章教学案例第 1 章对审计及鉴证业务的需求 3 第 2 章注册会计师职业 6 第 3 章审计报告 11 第 4 章职业道德 17 第 5 章法律责任 19 第 6 章审计责任和目标 29 第 7 章审计证据 39 第 8 章审计计划和记录 42 第 9 章重要性和风险 44 第 10 章内部控制和控制风险 60 第 11 章审计过程中信息技术的影响 65 第 12 章总体审计计划和审计方案 73 第 13 章销售和收款循环审计：控制测试和对经济业务的实质性测试 76 第 14 章控制测试和对经济业务实质性测试中的审计抽样 76 第 15 章完成销售和收款循环中的测试：应收账款 98 第 16 章对详细余额进行测试的审计抽样 98 第 17 章工薪与人力资源循环的审计 102 第 18 章采购和付款循环审计：控制测试、交易实质性测试以及应付账款104 第 19 章完成采购和付款循环中的测试：核实选定的账户 111 第 20 章存货和仓储循环的审计 117 第 21 章资本取得与返回的审计 122 1 第 23 章结束审计工作 130 第 24 章其他审计，证实服务，以及资料汇编业务 133 第 25 章内部财务审计，政府财务审计和经营审计 139 2 第1章对审计及鉴证业务的需求英国南海股份公司审计案例一、南海公司案例概述 200 多年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，公司效益一直不理想。公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。（一）大肆造假 1710 年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。经过近 10 年的经营，该公司业绩依然平平。1719 年，英国政府允许中奖债券总额的 70%，即约 1000 万英镑，可与南海公司股票进行转换。该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在 1720 年的圣诞节，公司可能要按面值的 60%支付股利。这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719 年中，南海公司股价为 114 英镑，1720 年 3 月，股价劲升至 300 英镑以上，到了 1720 年 7 月，股票价格已高达 1050 英镑。此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。由此，170 多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象。 1720 年 6 月，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经营执照。事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。 3 从 7 月份开始，外国投资者首先抛出南海公司股票，撤回资金。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到 1720 年 12 月份最终仅为 124 英镑。当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。