管理会计学之全面预算概述(ppt 75页).ppt

新 编管 理 会 计 学;*; 第六章 全面预算;一、学习目的与要求;（二）学习要求;二、本章内容结构;三、本章重点与难点;第一节 全面预算概述;一、全面预算及其内容; 1. 经营预算：也称业务预算，是指与企业日常业务直接相关，具有实质性的基本活动的预算。 2. 财务预算：是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。 ; 3. 资本支出预算：也称专门决策预算或长期投资预算，是指根据目标利润和长期销售预算，由企业管理当局作出的长期投资决策项目编制的，列示预算年度内投资项目、时间、投资额、预计使用年限、年折旧额及资本成本等的预算。;二、全面预算的作用;三、全面预算的编制起点;（2）以销量为起点 它是以销售量为起点，是指以销售预测的销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利进行全面预算的编制。 主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。;四、全面预算的编制程序; 我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议 按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：;（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。;（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。;五、预算编制的方法;（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及增加收入、降低成本、费用的措施，调整有关收入、成本、费用项目而编制的预算。 零基预算：也称零底预算，是指在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性，以确 定各预算项目数额大小的一种预算编制方法。 ; ;（四）概率预算 概率预算：是对具有不确定性的预算项??，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。;（五） 直接人工 预算;一、销售预算 ; 假设A企业预计2018年每季度的最大 销售量为4000件，最小销售量为2000件，一、二、三、四季度最有可能实现的销售量依次为2000件、3000件、4000件、3000件，A企业年最大生产能力为10000件。单位产品售价0.8万元，每季度应收款项的60%当季收到，39%下季收到，1%为坏账，预计第一季度收回上年第四季度应收账款585万元，增值税税率为17%。;季度;二、生产预算 ; 假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度 销售量的10%，预算年度期末产成品存货为220件。;三、资本支出预算 ;四、直接材料预算;（1）预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品耗用量＋预计期 末材料存货量－预计期初材料存货量 （2）预计采购成本 ＝预计单位采购成本×预计直接材料采购量 （3）预计应付款项 ＝预计采购成本＋预计增值税进项税额 （4）预计现金支出 ＝支付以前季度应付款项＋支付本季度应付 款 ; 假设A企业生产的甲产品只耗用一种丁材料，单位产品消耗丁材料定额为20千克，每千克单位成本50元，每季度期末材料存货为下一季度材料耗用量的20%，年末丁材料存货预计为9200千克，每季度材料采购款（包括买价和增值税进项税额）的40%于当季以现金支付，60%于下一季度支付。第一季度应支付上年应付账款140万元，增值税税率为17%。;季度;季度;五、直接人工预算 ; 假设A企业直接人工的工种只有1种，小时工资 率为10元/小时，单位产品工时定额为250小时，直接人 工工资均于当期付款。;六、制造费用预算; 变动制造费用与生产量之间存在着线 性关系，因此其计算方法为：; ;七、产品成本预算 ;项目;八、期末存货预算 ;九、销售费用与管理费用预算 ;（1）预计变动销售、管理费用 ＝单位产品变动销售、管理费用×预计销售量 或： 预计变动销售费用 ＝预计销售收入×变动销售费用率 预计变动管理费用 ＝（预计销售