增值税热点和难点问题.pdf

增值税热点和难点问题 2011-8-29 1 存在的问题及完善构想 现行增值税已经实行十多年了，应该 说是成功的，但与市场经济体制的需要相 比，与WTO成员国增值税制相比，还存 在许多缺陷，需要大力改革。 2011-8-29 2 存在的问题及完善构想 范围的完整性 增 值 税 征扣税机制 口径的统一性 环节的连贯性 2011-8-29 3 存在的问题及完善构想 ●存在的问题 一、征税范围偏窄 1、链条中断，削弱了增值税内在制约机制 理论范围（一、二、三产业） 既征又扣，只征不扣 不需抵扣的不索取发票,需要抵扣的不能取得发票 2、影响税务行政效率 争抢税源、税收真空、纳税争议、避税漏洞 混合销售和兼营 2011-8-29 4 存在的问题及完善构想 混合销售和兼营 例：某装潢材料批发公司，下属一独立核算装潢队 （1）批发销售装潢材料500万元 （2）装潢队包工包料装潢收入100万元 （3）客户自己购买材料装修收入80万元 例：装潢公司设立的单独核算的装潢材料销售部销售材 料并负责安装 例：商家销售空调并安装，厂家开票收取安装费 2011-8-29 5 存在的问题及完善构想 3、存在重复征税 1、固定资产（只征不扣，同征增、营） 2、增值税货物 营业税劳务 3、小规模纳税人含税成本再按征收率计税 4、流转环节税负不公平 100×35%×14.5%=5 100×10%×14.5%=1.45 100×3%=3 5、累退性更加严重 2011-8-29 6 存在的问题及完善构想 二、税率偏高且征收不足 1、生产型17%=消费型23% 2、征收不足 ①征收率=实际收入/潜在税收规模——实际税基×税率 ——0~100% ； 56%； 64% —— 2004年我省工业增值税/工业增加值=9% （全国 11.7%） ②行业税负： 税负=实交增值税/销售额 抵扣率=实扣增值税/销售额 税负+抵扣率=税率 2011-8-29 7 存在的问题及完善构想 [调查资料] 税负 抵扣率 水力发电 11.92% 3.07% 化工材料批发 0.66% 16.2% 汽车批发 0.4% 16.3