2008年中级经济师财政税收专业知识与实务讲义第八章　税务管理.pdf

第八章 税务管理 第一节 税务基础管理 一、税务登记（纳税登记） 考试内容：熟悉税务登记的概念、范围；掌握税务登记的种类；了解税务登记的管理及法律责 任。 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。 （一）税务登记的范围 1.实行独立经济核算，经工商部门批准核发营业执照的企业和个体户。 2.领取企业法人营业执照的事业单位和社会性团体。 3.企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所。 4.依法负有纳税义务的非从事生产经营的单位和个人。 除上述企事业单位和个人之外，其他临时取得应税收入或者发生应税行为，以及只缴纳个人所 得税、车船税的单位和个人，可不办理税务登记，或者只登记不发证。 （二）税务登记的种类 税务登记的种类包括：设立税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停业、复业登记，外出 经营报验登记。 1.设立税务登记 企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的 事业单位（统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 在设立税务登记的时间规定中，注意 30 日的规定。 掌握：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应自领取工商 营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记。 税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。 了解纳税人在申报办理税务登记时提供的证件、资料以及税务登记表的内容。 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报 办理扣缴税款登记。 【例题 1·单选题】从事生产、经营的纳税人，应自（ ）之日起（ ）内，向所在地主管税务 机关申报办理税务登记。 A.领取工商营业执照 30 日 B.领取工商营业执照 15 日 C.开业 30 日 D.开业 15 日 [答疑编号 811080101] 答案：A 【例题 2·单选题】（2005 年试题）某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理 设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起（ ）。 A.10 日 B.15 日 C.30 日 D.60 日 1 [答疑编号 811080102] 答案：C 2.变更税务登记 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记。 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内 容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记。 税务机关应当自受理之日起 30 日内，审核办理变更税务登记。 【例题 1·单选题】对于变更税务登记，税务机关应当自受理之日起（ ）内，审核办理变更税 务登记。 A.10 日 B.15 日 C.30 日 D.60 日 [答疑编号 811080103] 答案：C 3.注销税务登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机 关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关办理注销税务登记； 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告 终止之日 15 日内，办理注销税务登记； 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊 销或被撤销登记之日起 15 日内，办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关申报办理注 销税务登记，并自注销税务登记之