新企业所得税法丶实施条例及配套法规解读之三.pdfVIP

新新新企企业所得税法及所得税法及 实施条例及配套实施条例及配套 法规解读及业务问 题解答 甘肃谊丰税务师事务有限公司 郁学武郁学武 本次培训讲解内容本次培训讲解内容 企业所得得税法法释义义 度企业所得税业务问题解答年度企业所得税业务问题解答 2009年度企业所得税汇算清缴及申报表 填制注意事项填制注意事项 度企业所得税业务问题解答年度企业所得税业务问题解答 11、运输业代开发票的纳税人运输业代开发票的纳税人，采取核定应税采取核定应税 所得率的方式缴纳企业所得税，代开发票环节 已经扣缴了企业所得税已经扣缴了企业所得税，年度汇算清缴时年度汇算清缴时，是是 否退还多缴的税款？ 答: 《国家税务总局关于调整代开货物运 输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函 〔2008 〕819号）规定“代开货物运输业发票 的企业的企业，按开票金额按开票金额22.5%5%预征企业所得税预征企业所得税。”” 实行核定征收的代开发票货运企业，在国家税 务总局没有明确规定可以退税之前务总局没有明确规定可以退税之前，，因代开货因代开货 物运输发票而缴纳的税款不予退税。 度企业所得税业务问题解答年度企业所得税业务问题解答  22、、 《《中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例》》第三十四条规定第三十四条规定 “企企 业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。”如何判定企业的工资 薪金支出是否合理？ 答答：： 《《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题 的通知》（国税函〔2009 〕3号）第一条规定“合理工资薪金”是指 企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工 资薪资薪金制度规定实际发放给员制度规定实际发放给员工的的工资薪资薪金。税务机关在对税务机关在对工资薪资薪 金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：　 （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；　 （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 　 （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资 薪金的调整是有序进行的；　 （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个 人所得税义务人所得税义务； （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 需要特别指出的是，如企业没有代扣代缴个人所得税，则相应 的工资薪金不得税前扣除的工资薪金不得税前扣除。 度企业所得税业务问题解答年度企业所得税业务问题解答  33、 ““企业税前扣除工资的必要条件是企业与员工之企业税前扣除工资的必要条件是企业与员工之 间存在任职或受雇关系，根据劳动法的有关规定，任 职或受雇关系判定的依据是企业与其员工签定书面劳 动合同并报当地劳动部门备案动合同并报当地劳动部门备案。””据此是否可以理解据此是否可以理解 为企业用工若未在劳动部门备案，其工资薪金支出不 得税前扣除？ 答答： 《《劳动和社会保障部关于建立劳动用工备案劳动和社会保障部关于建立劳动用工备案 制度的通知》（劳社部发[2006]46号）第二条规定“从 2007年起，我国境内所有用人单位招用依法形成劳动 关系的职关系的职工，都应到登记注都应到登记注册地的县级以上劳动保障地的县级以上劳动保障 行政部门办理劳动用工备案手续。” 因此，企业只有 与其员工签定书面劳动合同并报经劳动部门备案，其 合合理的的工资薪金才能税前扣除资薪金才能税前扣除。 度企业所得税业务问题解答年度企业所得税业务问题解答  44、 ““审核备案意见应视为合理工资支出审核备案意见应视为合理工资支出，税务部门依据税法规税务部门依据税法规 定可予以税前扣除。”该项规定是否意味着对于超过备案总额的 工资支出（适用于国资委监管企业），不得在税前扣除？ 答答： 《《国家税务总局关于企业国家税务总局关于企业工资薪金及职资薪