个人所得税培训课件(sj).ppt

案列： 某职工2015年10月应发工资8600元，交纳社会统筹的基本养老保险500元，失业保险200元，单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。 【答案】应纳个人所得税＝（8600－3500－500－200）×10%－105＝335元 各种奖金的个人所得税计算 职工的奖金种类繁多，有半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖、实行年薪制和绩效工资办法的单位依据考核情况兑现的年薪和绩效工资、实行“双薪制”单位为其雇员提供的“双薪”等等。 1对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金 收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 2纳税人取得的全年一次性奖金，按收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算缴纳个人所得税。适用税率的确定方法是，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 A.如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： ①找税率：全年一次性奖金/12→查表 ②算税额：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数； B.如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准（当月工资不足3 500），适用公式为： ①找税率：[全年一次性奖金-（3500-当月工资、薪金）]/12→查表　 ②算税额：[全年一次性奖金-（3500-当月工资、薪金）]×税率－速扣数 注意： 一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。 五险一金的个人所得税计算： “五险”指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。 其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，个人不需要缴纳。 各种津贴、补贴的个人所得税计算： 1差旅费津贴、误餐补助 ①差旅费津贴、误餐补助是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。 ②不征税的误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 2住房补贴、医疗补助费 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。 3防暑降温费、职工食堂经费补贴 企业发放的防暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、薪金所得中的津贴或补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得税。 4福利费 福利费免纳个人所得税。 这里所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。 另外，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人工资、薪金收入计征个人所得税： ①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； ②从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴补助； ③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 （2）劳务报酬所得和特许权使用费所得的计税方法 应纳个人所得税税额的计算公式： ①每次收入不足4000元的 应纳税额=(每次收入额-800元)×20% ②每次收入4000元以上的 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% ③劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数 LOGO LOGO * * * 工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。 * 纳税人出租财产过程中，发生的由出租方负担的修缮费用，可据实扣除。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 *  个 人 所 得 税 基础培训 内容提纲 一、个人所得税的基础知识 二、个人所得税的计税依据和应纳税额 的计算方法 一、 个人所得税基础知识 ★个人所得税的定义 ★纳税义务人及判定标准和征税对象范围 ★征税税目 ★税率 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内、外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 1、个人所得税定义 确定收入的主体是个人 不能混淆本人与他人，不能将他人的收入当作了个人的应税收入。比如：独生子女补助、家属成员的副食品补贴、托儿补助费等就属于个人的家属或子女的，不属于个人的，就不应该缴纳个人所得税。 2010年“两会”期间又有代