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企业所得税讲义 关于企业所得税法调整的说明  2007年3月16 日第十届全国人民代表大会第五次 会议于通过了《中华人民共和国企业所得税 法》，该法将于2008年1月1 日起施行  本教案中有关所得税法定义、税率根据新税法作 了相应调整 第一节 所得课税总论 一、对所得额课税的意义 1、概念：是以所得额为课税对象的税种的总称。  所得额是指纳税人在一定时期内从事生产经营活动 的总收入扣除相应的成本、费用后的余额。 2、课税意义  增加财政收入  促进公平分配（税负不易转嫁、不存在重复征税）  加强国家对企业的监督管理（通过对所得课税，可以了 解企业的生产经营状况） 二、对所得额课税的征收制度  分类征税制和综合征税制  费用扣除制度：实报实销法与标准扣除 法  所得额课税的征收方法：源泉课征法、 申报法 第二节 企业所得税的主要征收制度  企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得 收入的组织（统称企业）就其生产经营所得和其他 所得征收的一种税。 一、征税对象 ——境内企业的生产经营所得、其他所得 （包括来源于中国境内、境外所得） 二、纳税人  企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的 纳税人  企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的企业或组织  实行独立经济核算的企业或组织应同时具备三个条件： （1）在银行开设结算帐户； （2 ）独立建立帐簿、编制会计报表； （3 ）独立核算自负盈亏  个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。 新税法相关条款 第二条企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构 不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未 设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得 税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取 得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中 国境内的所得缴纳企业所得税。 三、税率  实行比例税率  原规定：包括法定税率和优惠税率 法定税率33% 优惠税率 年应纳税所得额3万元～10万元（含10万元） 27% 年应纳税所得额3万元以下（含3万元）18%  新税法规定：企业所得税的税率为25 ％ 新税法相关条款  第四条 企业所得税的税率为25 ％。非居民企业取得本法 第三条第三款规定的所得，适用税率为20 ％。  第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20 ％的税率 征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减 按15％的税率征收企业所得税。 四、应纳税所得额的确定（计税依据） 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收 入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应 纳税所得额。（新税法第五条） （一）确定应纳税所得额的原则和依据 以权责发生制为原则 以国家有关税法为依据 应纳税所得额与会计利润的关系 两者计算的依据不同，分别是企业所得税法和财务会 计制度；会计利润根据税法规定调整后才能作为企业的应纳 税所得额。 （二）收入总额的确定  企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收 入总额。（新税法第六条）  收入总额是纳税人在一个纳税年度内取得的各项收入，包括 生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许 权使用费收入、股息收入及其他收入。 