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《财务管理》 ——职业经理人讲义 第一部分 财务会计基础 一、会计概述 （一）会计的职能和目标 1、会计的职能：核算、监督 2 、会计的目标：向外提供关于企业经济活 动的各种信息：即：财务报告 （二）会计对象与会计要素 1、会计对象——会计所要核算和监督的内 容，即：各单位能用货币反映的经济活 动，也为各单位的资金及资金运动 反映生产经营活动的资金运动表现为：资 金的取得、资金的循环和周转、资金的 退出 • 资金的取得：包括所有者作为资本投入 的资金和通过负债取得的资金。 • 资金的循环：资金从货币形态开始，依 次通过供应、生产、销售三个阶段，不 断改变为储备资金、生产资金、成品资 金、结算资金形态，最后又回到货币资 金的过程 • 资金的周转：周而复始、连续不断的资 金循环 • 资金的退出：包括向国家上缴税金及向 所有者分配利润、偿还各种债务等。 2 、会计要素——对会计核算对象的具体分 类。分为两大类：一类反映财务状况： 资产、负债、所有者权益；另一类：收 入、费用、利润 • 资产：过去的交易、事项形成并由企业 所拥有或控制的资源。该资源预期会给 企业带来经济效益。 资产通常分为：流动资产、长期资产、固 定资产、无形资产、递延资产、其他资 产六类 • 负债——指过去的交易、事项形成的现 成义务。履行义务会导致经济利益流出 企业。 • 所有者权益——所有者在企业中所享有 的经济利益，其金额为：资产减负债后 的余额。在股份公司称为股东权益。 • 收入——指企业销售商品、提供劳务及 让渡资产使用权等日常活动中所形成的 经济利益总流入。 • 费用——指企业为销售商品、提供劳务 等活动中所发生的经济利益总流出。 • 利润——企业一定会计期间的经营成 果。即：企业各种收入与各种成本费用 相减后的差额。 （三）会计等式 1、资产负债表要素和会计基本等式 资产=负债+所有者权益 表示：在某一时点，企业拥有多少资产、 其中：债权人提供多少、所有者提供多 少。 2 、利润表要素及相互关系： 收入-费用=利润 表示：经营成果与相应期间收入和费用的 关系 （四）会计核算基本原则 会计原则——会计准则，进行会计工作所 要遵循的行为和规范。有三类： • 总体性要求原则：可比性、一致性、谨 慎性 • 对会计核算信息质量要求原则：相关 性、真实性、及时性、清晰性、重要性 • 对会计要素确认、计量要求原则：实际 成本计价、权责发生制、划分收益性支 出和资本性支出原则、配比原则 • （五）会计科目、会计账户、复试记账 原理 • 1、会计科目——进行具体会计核算的类 目，是对会计要素的更具体分类。 • 2、账户—— 以会计科目为名称，以 “借、贷”为符号表示记账方向，用来 登记经济业务的具体结构。一般使用 “丁字帐” 会计科目与账户的区别与联系： 相同点：均是对会计要素具体内容的分 类，且分类的口径完全一致 不同点：会计科目只是一种分类的标志、 名称，账户不仅是一种分类，还有登记 每一具体内容增加、减少、结余情况的 具体结构，一般使用“丁字帐” 联系：企业个根据会计科目设置账户，会 计科目即账户名称。 复试记账原理：——对一笔经济业务要求 以相同的金额，同时在两个或两个以上 的账户之间进行登记，以反映经济业务 的来龙去脉。 习惯上规定： 资产类、费用类账户账户借方登记：增 加；贷方登记：减少；负债类、所有者 权益类、收入类账户借方登记“减少”， 贷方登记：增加 二、财务会计报表 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 “资产负债表”基本目标： ——确定公司所有者（股东）某一日在公 司内净投资的价值。 “利润表”基本目标： ——计算会计期间（通常一年）内公司活 动产生的净利润或净亏损。 “现金流量表”基本目标： ——说明现金及等价物如何发生变动。 （一）、资产负债表 资产负债表结构