作业预算和超越预算案例.pdf

目录 目录1 前程公司超越预算案例2 一、案例公司介绍2 二、前程公司现有预算模式2 三、转向超越预算的原因3 四、超越预算的实施过过程5 （一）企业策略及目标设定6 （二）编制方法及程序的转变6 （三）主管人员及前线经理的教育及培训7 （四）预算差异分析及对策7 五、超越预算管理运作分析7 六、传统预算向超越预算转变过程中遇到的问题8 （一）员工方面问题9 （二）操作方面问题11 七、问题的客服12 （一）员工方面12 （二）操作方面13 八、研究总结14 （一）目标实现情况分析14 （二）公司财务绩效方面分析16 （三）公司非财务绩效方面分析17 作业预算在电信运营成本预算中的应用19 一、电信营运企业采用作业成本的优越之处19 二、作业预算的步骤19 （一）作业和成本动因的确定19 （二）预算作业成本20 （三）核算实际作业成本22 三、因素分析和成本控制策略22 前程公司超越预算案例 一、 案例公司介绍 前程公司的于1972 年在香港注册成立，当时只是一家私人有限责任公司。 1978 年，我国实行对外开放政策，鼓励外商来华举办“三来一补”企业，前程 公司在这情况下进到国内开办了他的第一间来料加工厂，将生产活动由香港搬到 国内生产，而向外接订单、产品设计、原料物料采购及会计账务等工作仍留在香 港的公司。此后前程公司的业务蒸蒸日上，在 1982 间更取得美国数家大型企业 的生产订单，成为这些企业的原始设备生产商。1993 年间，前程公司为了加强 公司实力，争取更多客户，将电算化的设备引进了香港公司，把订单、生产及采 购情况的跟进和会计账务处理进行了电算化，为客户提供优质及快捷服务。与此 同时，前程公司还实施了预算管理制度，以财务指标作为预算指标来进行规划、 控制、考核及评价企业。 随着公司规模的扩大，市场环境的变化，前程公司的管理层觉察到单单以财 务指标作为预算指标来管理企业己不合适于今天多变化的市场环境，因此在 2001 年初开始对传统的预算管理制度进行研究改革，期望能建造一个既有效率 又能对市场变化能快速反应的预算管理系统。 二、前程公司现有预算模式 在变革预算管理制度前，前程公司实施的是财务预算管理制度。前程公司的 预算编制是采用自上而下的预算编制模式，以整个企业为重点，由上层管理者制 定公司策略目标，再将目标下达至中层管理人员制定战略计划及制定以战略为核 心的公司预算，然后将计划及预算分配到各执行单位。 这一预算模式在过去数年间一直在前程公司中实施着，前程公司管理层根据 这数年间的预算管理经验，对所实施的预算管理及其结果有着下列的一些评价： 1.预算编制周期长 从上层管理者制定公司策略目标、中层管理人员制定战略计划、上下层间对 预算内容的商讨、数据汇总等，往往需要花费数月的时间来完成，这严重影响到 公司及部门间的日常业务工作。 2.预算编制过程不好控制 前程公司预算单位众多，管理又具有多层级性，导致各个管理层级之间的信 息传递不顺畅，不透明，在一定程度上影响了编制的周期；同时在预算编制过程 中，各单位缺少合作与交流，各自编制自己的预算，没有对预算的假设前提进行 沟通和确认。自上而下模式企业战略计划及预算制定分配各部门战略计划及预算 执行编制模式重点流程结果。 3.预算数据缺乏准确性 前程公司在每年的预算编制时都定下了公司策略，但是却没有考虑具体业务 的长远发展目标。目前每年所定下来的公司策略和目标都是短期的，每年度的预 算都是为了编制预算而预算，使预算成为一个数字游戏，这样编制出来的预算是 没有任何指导意义的，形同虚设。