出口货物退税培训讲义.pdf

出口货物退（免）税培训讲义 目 录 第一章 出口货物退（免）税概述………………………（1） 第二章 出口货物退（免）税退税认定…………………（9） 第三章 出口货物退（免）税申报管理………………（11） 第四章 出口货物退（免）的计算……………………（22） 第五章 出口货物单证证明管理………………………（27） 第六章 出口退税的会计核算…………………………（33） 第七章 出口退税若干政策规定………………………（46） 第八章 违章处理………………………………………（65） 1 第一章 出口货物退（免）税概述 第一节 出口货物退（免）税概念 一、出口退税的概念 出口货物退（免）税（以下简称出口退税）是在国际贸易中，对我国报关出 口的货物退还或免征在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税、消费 税，即对出口货物实行零税率，它是我国流转税的一个重要组成部分。它是国际 贸易中通常用的并为各国所接受、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税 收措施。 二、出口退税的原则 出口退税之所以能为世界各国所普遍采用和接受，主要是因为采用了下列原 则： 1、公平税负原则。由于各国税制不尽相同，导致出口产品成本的含税量不 同。实行出口退税，进口国按本国税法征税，可解决这一问题，使出口产品能和 进口国国内产品在税收方面处于平等的地位。 2、符合间接税属地管理的原则。在国内销售、消费的货物，不论是进口的 还是国产的，都应该按照国内税法征税，这是国家主权的体现。出口产品由于是 在进口国销售、消费，进口国为了体现其主权，不论该产品是否退税，都要按其 本国的税法征税。实行出口退税，不仅解决了重复征税问题，更重要的是它符合 间接税属地管理的原则。 3、征多少、退多少的原则。所谓征多少、退多少就是将出口货物所含的流 转税负全部退还给出口商。目前降低退税率不违反这一大的原则。 4、宏观调控的原则。国家在制订出口货物退（免）税政策时，既要符合出 口货物退（免）税的国际惯例，又必须体现国家的经济政策，即通过税收的职能 作用（经济杠杆作用）体现宏观调控的原则。 2 第二节 出口货物退（免）税基本规定 一、出口货物退（免）税的企业范围 现行出口企业主要包括有进出口经营权的外贸企业、生产企业（包括外商投 资企业）、特准退（免）税企业（含符合规定条件的个人，下同）。我国现行享受 出口货物退（免）税的出口企业具体有下列五类： 第一类是经部及其授权单位批商务准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸 总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。 对出口企业在异地设立的分公司，凡没有进出口经营权的，可汇总到出口企业总 部统一向其主管出口退税的税务机关申报办理退（免）税。对只是提供货源，而 没有取得商务部批准其具有进出口经营权的市（县）外贸企业不可以申报办理退 （免）税。 第二类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和 生产型集团公司。 第三类是外商投资企业。 第四类是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业委托外贸企 业代理出口的货物，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，无进出口经营权 的内资生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，亦可办理退税。 第五类是特定退税企业。这类企业有： 1、国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店； 2、贵重货物指定退税企业。 3、将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供 应