增值税经典讲义.pdf

增值税讲义 2010年5月21日 三个方面的内容 现行增值税特点 增值税转型 增值税税制 现行增值税特点 中央地方共享税 消费型增值税 非全面型增值税 价外税 发票扣税法 中央地方共享税 按照中国现行分税制政策的规定，增值税为中央地方共享税，由 国家税务局负责征收管理（进口环节的增值税由海关代为征收管 理）。 消费型增值税 原来的增值税为生产型增值税，不允许抵扣外购固定资产所含税 金。 增值税转型就是将生产型增值税改为消费型增值税的增值税允许 抵扣进项税额。  非全面型增值税 全面型增值税，是指其征收范围包括生产、批发、零售以及服务 等所有交易活动。中国现行增值税还不是全面型增值税，其征税 范围不包括无形资产转让和不动产销售，以及除加工、修理修配 劳务之外的服务交易，这些属于营业税征税范围。 价外税 中国现行增值税实行价外税，税金不包括在销售价格之内。 纳税人开具发票，税金与价格分开注明，为简化计税提供 了方便。至于零售环节销售商品或提供应税劳务，消费者 支付的销售价格包含税金，主要是为了适应大众的付款习 惯，避免税制改革导致涨价的误会，这并不改变增值税价 外税的性质。纳税人对含税销售额计算增值税时，应换算 成不含税销售额。 发票扣税法 中国现行增值税采用发票扣税法，实行凭全部统一的增值税 专用发票注明税金和其他增值税扣税凭证进行抵扣的计税 方法，计税准确，便于操作。 增值税转型 扩大抵扣范围 降低小规模征收率 延长申报期限 取消来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口设备 的免税规定。 增值税转型政策核心 自2009年1月1 日起，在维持现行增值税税率不变的前提 下， 允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般 纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项 税额结转下期继续抵扣。 为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易 混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在 上述设备范围之外。 同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备 增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政 策， 将小规模纳税人征收率统一调低至3 ％， 将矿产品增值税税率恢复到17％。 扩大抵扣政策比较 一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办 法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一 样，按正常办法直接抵扣其进项税额； 二是转型改革在全国所有地区推开，取消了地区和行 业限制； 三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效 用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应 交增值税增量的限制 固定资产范围 现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、 运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具， 因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。 房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。 与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费 税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。 新政策规定:财政部国家税务总局关于固定资产进项税 额抵扣问题的通知.doc 固定资产分类与代码.xls 问题：1、供热公司在地下铺设的管道、供热锅炉可以抵扣吗？1.doc 2、电梯和空调进项税抵扣问题.doc 取消采购国产设备退税  《国务院办公厅转发外经贸等部门关于当前进一步鼓励外商投资 意见的通知》（国办发[1999]73号）  《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》（国税发 [2006]111号） 享受国产设备退税的企业范围是指，被认定为增值税一般纳税人的外商 投资企业和从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海 洋石油勘探开发生产的中外合作企业 属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势 产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。  《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税 [2008]170号） 自2009年1月1 日起，进口设备增值税免税政策和