《会计制度与税法的差异案例集》.pdf

中国财务总监网()整理 《会计制度与税法的差异案例集》 综合案例分析部分 税务代理人员于 2002 年 1 月 20 日受托为B 市宏大公司钢帘线股份有限公司 2001 年度 企业所得税代理纳税申报，经过审查，获得如下资料： 一、 企业有关情况 宏大公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，会计核算健全，生产经营情况良好。2001 年 12 月 31 日股本总额4000 万元，固定资产原值 2000 万元（其中机器设备 1000 万元，房屋、 建筑物 600 万元、其他固定资产 400 万元），在职人员 610 人（其中生产人员 500 人），主要生产 不锈钢丝帘线。 其他有关情况及说明 1、本例中涉及的金额单位均为万元，计算结果按四舍五入法保留小数点后两位数 2 、核定该企业销售税金一个月为一个纳税期，增值税核算按现行税法和财务会计制度进 行。各月“应缴税金——应缴增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应缴税金——未缴 增值税”，2002 年 1 月 20 日，“应缴税金”各明细科目及“其他应缴款——应交教育费附加”科 目无余额。 3、企业所得税税率为 33% 。企业 2001 年帐已结，损益表中全年利润总额为 3763 万元。 因上年度亏损，税务机关同意本年度不预缴所得税，于年末终了后45 日内一次申报缴纳，然后 由税务机关统一汇算清缴。结帐时，企业仍未提取所得税费用。利润表有关数据如下表 项目 金额 项目 金额 主营业务收入 18000 营业利润 3577 ．98 主营业务成本 12000 投资收益 180 ．02 主营业务税金及附加 150 补贴收入 15 主营业务利润 5850 营业外收入 80 其他业务利润 500 营业外支出 90 营业费用 740 利润总额 3763 管理费用 870 所得税 0 财务费用 1162 ．02 净利润 3763 4 、城市维护建设税率为 7%，教育费附加适用 3% 的征收率 5、审核企业有关帐册资料，与所得税有关的会计差错和纳税调整项目除下列提供的资料 外，其他均无问题，视为全部正确。 6、实行限额计税工资标准，主管税务机关核定的计税工资标准为 960 元/人.月 7、执行新企业会计制度与现行税收政策。 二、 有关资料 1、审查“短期投资”、“投资收益”等明细帐户，年初“短期投资——国债投资”借方余 额 20 万元，该国债为 2000 年 8 月份购入，期限一年，年利率为 3%，2001 年 4 月出售国债 40% ， 售价 10 万元，剩余 60%于 2001 年 8 月份到期，收回本金及利息 12.36 万元。“短期投资——金 融债券”期初余额１５万元，２００１年９月份收回本金及利息１８万元。企业帐务处理为： 出售国债 借：银行存款 １００００ 贷：短期投资——国债投资 ８００００（２００００＊４０％） 投资收益——处置国债收益２００００ 到期收回国债： 借：银行存款 １２３６００ 贷：短期投资——国债投资 １２００００（２０００００＊６０％） 1 中国财务总监网()整理 投资收益——国债利息 ３６００ 收回金融债券： 借：银行存款 １８００００