2006建造合同会计核算案例.pdf

《建造合同》会计核算 案 例 李志远 基本内容 基本要求  设置的会计科目  主要的会计账务处理  核算举例 基本要求  （一）应当正确确定各项建造合同的会计核算对 象。  （二）必须合理判断建造合同的结果能否可靠地估 计。  （三）必须做好建造合同成本核算的各项基础工 作。  （四）必须准确计算合同成本。  （五）必须真实、准确、及时、系统地核算和反映 实施建造合同所发生的各项经济业务。 设置的会计科目  工程施工  工程结算  主营业务收入  主营业务成本 存货跌价准备  资产减值损失  1.设置工程施工科目（建筑安装企业使 用），核算实际发生的合同成本和合同毛 利。实际发生的合同成本和确认的合同毛 利记入本科目的借方，确认的合同亏损记 入本科目的贷方，合同完成后，本科目与 工程结算科目对冲后结平。  2．设置工程结算科目，核算根据合同 完工进度已向客户开出工程价款结算账单 办理结算的价款。本科目是工程施工科 目的备抵科目，已向客户开出工程价款结 算账单办理结算的款项记入本科目的贷 方，合同完成后，本科目与工程施工科 目对冲后结平。  3．设置主营业务收入科目，核算当期 确认的合同收入。当期确认的合同收入记 入本科目的贷方，期末，将本科目的余额 全部转入本年利润科目，结转后，本科 目应无余额。  4．设置主营业务成本科目，核算当期 确认的合同费用。当期确认的合同费用记 入本科目的借方，期末，将本科目的余额 全部转入本年利润科目，结转后，本科 目应无余额。  5．设置资产减值损失科目。核算当期确 认的合同预计损失。当期确认的合同预计 损失，记入本科目的借方，期末，将本科 目的余额全部转入本年利润科目，结转 后，本科目应无余额。  6．设置“存货跌价准备——合同预计损失 准备”科目，核算建造合同计提的损失准 备。在建合同计提的损失准备，记入本科 目的贷方，在建合同完工后，应将本科目 的余额调整“资产减值损失科目。 主要的会计账务处理  1．实际发生合同成本的账务处理 借记“工程施工”科目，贷记“应付职工薪酬”、“原材 料”、“银行存款”、“机械作业”等科目； 发生的不能区分归属对象的间接费用，发生时借记 “制造费用”科目，贷记 “应付职工薪酬”、 “原材 料”、“临时设施摊销”等科目； 在期末按照系统合理的方法分摊间接费用计入合同 成本，借记“工程施工”等科目，贷记“制造费用”科 目。  2．与业主结算的账务处理 借记“应收账款”、“预收账款” 等科目， 贷记“工程结算”科目  3．当期合同收入与合同费用的核算（3） 借：主营业务成本 （当期确认的合同费用） 工程施工—合同毛利 （当期确认的毛利） 贷：主营业务收入 （当期应确认的合同收入） 石家庄铁道学院李志远 借：主营业务成本 （能够收回的实际合同成本） 贷：主营业务收入 （能够收回的实际合同成本） 借：主营业务成本 贷：工程施工—合同毛利  4．合同预计损失的账务处理 当年应计提的合同预计损失准备= （预计总合同总 成本-预计合同总收入）×（1-完工百分比）-以 前预计损失准备 借：资产减值损失—合同预计损失 贷：存货跌价准备—合同预计损失准备 合同预计损失减少时，作相反分录 。合同完工 确认合同收入费用时，应转销预计损失准备。  5．工程结算税金及附加的会计处理 借：营业税金及附加 贷：应