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第六章货币资金审计案例第六章货币资金审计案例 [[案例案例一]] 迖迖美集美集团货币资金案例货币资金案例 第六章[案例一] P98练习思考题1 货币资货币资金的关键控控制 点主点主要有有哪 些些？ 答案如下答案如下 • 关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞 弊的业务弊的业务环节节。那那么，货币资金的关键控制点货币资金的关键控制点 主要有：（1）记账与出纳分离； （2）登记日 记账与登记总账职务分离记账与登记总账职务分离 ； （（33））对现金进行突对现金进行突 击盘点；（4）出纳和登记日记账以外的人员定 期编制银行存款余额调节表期编制银行存款余额调节表 ； （（55））支票领用的支票领用的 审批和登记制度； 6）出纳与财务章分别保管等。 第六章第六章[[案例案例一]] P98P98练习思考题练习思考题22 ． 为什么对银行存款进行函证？ 当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函 ？？ • 答答 ：：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要 方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的 舞弊舞弊，通过函证可以很容易发现通过函证可以很容易发现；；在函证银行存款余在函证银行存款余 额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余 额也许为零但审计人员为了查清真实情况额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存或可能存 在的贷款，也必须对其进行函证。 第六章[案例一] P98练习思考题3．对现金和银行存款进行凭证抽 查时应重点关注哪些方面查时应重点关注哪些方面？？ • 答答 ：：首先首先，对现金和银行存款的凭证抽查时对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点要重点 审核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊 对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、 合法性。对于有疑问的业务一定追查到底；此外，在 凭证抽查中对同类业务还应综合分析凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修如案例中的修 理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核 的方法的方法，分析其可能性分析其可能性。 第六章第六章[[案例案例一]] P98P98练习思考题练习思考题44 ．从哪些迹象从哪些迹象 可以发发现企业存在存在 出租出借借账号问题号问题？ ？ • 答首先答首先，从银行对账单与企业日记账的核对中从银行对账单与企业日记账的核对中 ，可能可能 存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银 行存款日记账中没有登记行存款日记账中没有登记；；企业支票存根也出现缺号企业支票存根也出现缺号 现象； 其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题， 签定虚假合同签定虚假合同， 当收到款时作当收到款时作银行存款银行存款和和应付账款应付账款 的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 第六章 [案例一] P98练习思考题5．如果本案例中银行存款余额 调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收 的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日 收妥，那么是否还应调整企业12月31日银行存款数 ？ •• 答应调整答应调整1212月月3131 日银行存款的数额日银行存款的数额。因为此项审计业因为此项审计业 务为年报审计，尽管该笔未达账项在次年3日收到， 但截止但截止1212月月3131 日止企业银行存款的实际数额中不应包日止企业银行存款的实际数额中不应包 括234000元，而且数额较大，远远超过了货币资金 分配的重要性水平分配的重要性水平，所以所以，必须对这笔未达账项进行必须对这笔未达账项进行 调整。 第六章第六章[[案例案例一]] P98练习思考题6．若现金盘点中，盘点日的现金 实存实存数为为460460 元，其他他数据不变变，推到1212月3131 日 的应存数应为多少？ • 12月31日的应存数为2825（460+1300=1760； 1760+14530-13465=