优秀税务稽查案例集（二）.pdf

一次引发“税务风暴”的洗衣机行业纳税评估 ——宁波市国家税务局 一、内容提要 洗衣机制造业是慈溪市最大制造业--家用电器制造业下的一个重要分支。2003 年 度全市洗衣机制造企业共计申报销售收入 172358.40 万元，其中洗衣机产品销售收入 101812.14 万元，增值税应纳税额（包括免抵税额）4433.69 万元，增值税行业平均税 负率为 2.57%。宁波市国家税务局下属慈溪市国家税务局自 2004 年 5 月初开始，历经 行业税源调查建立行业税源评估模型、涉税信息调查采集、行业税收评析 4个重要工作 阶段，于 2004年 7月初确定行业个户评估对象，经过信息查验、差异调整、税务约谈、 举证核实和评定处理，至 2004 年 9 月底终结行业个户评估，共历时近 5 个月，对本市 洗衣机制造业 2003 年度纳税情况开展了专项评估。通过行业纳税评估，补征洗衣机制 造企业 2003年度税款共计达 1348 万元，其中增值税 1319万元，内资企业所得税 29万 元；加收滞纳金共计 150余万元。在借鉴和深化洗衣机行业纳税评估工作经验基础上， 慈溪市国家税务局确立了行业纳税评估工作模式，并进一步构建了行业税源管理模式， 把行业纳税评估方法、方式推广到日常税源管理工作中，为加强税源管理开辟了新的有 效途径。 二、案例介绍 （一）评估背景 背景 1：慈溪市民营经济十分活跃，大大小小的制造业户星罗棋布且块状经济比较 突出，至 2003年底，在税务机关登记的纳税人近 6万户，其中制造业纳税人近4 万户。 家用电器制造业是慈溪市最大的块状经济，在全国乃至国外都享有很高的著名度，洗衣 机整机制造业是其中重要分支之一。上世纪 90 年代后期，慈溪市的一些企业凭借原先 为外地洗衣机厂商制造供应零配件的生产基础，抓住国内大型洗衣机制造企业产品结构 发生变化，逐步从低端的双桶洗衣机转向制造高端的全自动洗衣机，而价格低廉的双桶 洗衣机在农村及中西地区尚具有很大市场空间这一有利时机，陆续开始从事双桶洗衣机 整机生产。经过短短几年发展，洗衣机制造业成为了慈溪市一些地方的支柱产业，慈溪 市也一跃成为全国最大的洗衣机制造基地之一，尤其是双桶洗衣机的生产，据称已占据 国内90%的市场。由于发展十分迅速，品牌缺失、产品研发力缺乏等先天不足因素导致 慈溪市众多洗衣机制造企业一直处于低价竞争状态，一些企业便很自然地在税收上动起 1 了脑筋。 背景 2：自 2003 年 6 月纳税评估工作推行后，慈溪市国家税务局就根据本地经济 实际，一直致力于行业纳税评估的基础工作，至 2004 年 3 月依据国民经济行业划分标 准，在国民经济行业小类后以生产经营商品或项目为细分标准细化设置了本地纳税人行 业目录，通过实地调查按纳税人生产经营实情分级和细化认定了所有增值税一般纳税人 的行业归属，并建立起“行业税源分析监控系统”，通过该系统对行业内每一纳税人纳 税申报数据的归集“制造”出行业税收分析、监控信息。 （二）行业纳税申报分析 2004年4 月，慈溪市国家税务局通过“行业税源分析监控系统”对各行业 2003年 度增值税纳税申报情况进行分析，发现洗衣机行业纳税人纳税申报情况比较紊乱。 1、行业增值税纳税申报总体情况： 表1： 金额单位：万元 企业户数 总销售额 总应纳税额 平均税负率 户均销售额 户均应纳税额 54 172358.40 4433.69 2.57% 3191.82 82.11 上表显示，2003 年度 54 户洗衣机制造企业户均申报应税销售额 3191.82 万元、应 纳增值税额82.11万元、平均税负率为2.57%，行业总体情况尚可。 2、按应税销售收入申报规模分析： 表2： 金额单位：万元 销售