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筹资与投资循环审计案例 筹资与投资循环审计案例 • 筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 • 筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 • 筹资与投资循环符合性测试 • 筹资与投资循环符合性测试 • 筹资与投资循环实质性测试 • 筹资与投资循环实质性测试 一、筹资与投资循环所涉及 一、筹资与投资循环所涉及 的主要业务活动 的主要业务活动 • 筹资所涉及的主要业务活动 • 筹资所涉及的主要业务活动 （1）审批授权。企业通过借款筹集资金需 （1）审批授权。企业通过借款筹集资金需 经管理当局的审批，其中债券的发行每 经管理当局的审批，其中债券的发行每 次均要由董事会授权；企业发行股票必 次均要由董事会授权；企业发行股票必 须依据国家有关法规或企业章程的规 须依据国家有关法规或企业章程的规 定，报经企业最高权力机构（如董事 定，报经企业最高权力机构（如董事 会）及国家有关管理部门批准。 会）及国家有关管理部门批准。 一、筹资与投资循环所涉及 一、筹资与投资循环所涉及 的主要业务活动 的主要业务活动 • 筹资所涉及的主要业务活动 • 筹资所涉及的主要业务活动 （2）签定合同或协议。向银行或其他金融机构 （2）签定合同或协议。向银行或其他金融机构 融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契 融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契 约和债券承销或包销合同。 约和债券承销或包销合同。 （3）取得资金。企业实际取得银行或金融机构 （3）取得资金。企业实际取得银行或金融机构 划入的款项或债券、股票的融入资金。 划入的款项或债券、股票的融入资金。 （4）计算利息或股利。企业应按有关合同或协 （4）计算利息或股利。企业应按有关合同或协 议的规定，及时计算利息或股利。 议的规定，及时计算利息或股利。 （5）偿还本息或发放股利。银行借款或发行债 （5）偿还本息或发放股利。银行借款或发行债 券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入 券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入 的股本根据股东大会的决定发放股利 的股本根据股东大会的决定发放股利 一、筹资与投资循环所涉及 一、筹资与投资循环所涉及 的主要业务活动 的主要业务活动 • 投资所涉及的主要业务活动 • 投资所涉及的主要业务活动 （1）审批授权。投资业务应由企业的高层管理 （1）审批授权。投资业务应由企业的高层管理 机构进行审批。 机构进行审批。 （2）取得证券或其他投资。企业可以通过购买 （2）取得证券或其他投资。企业可以通过购买 股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位 股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位 联合形成投资。 联合形成投资。 （3）取得投资收益。企业可取得股权投资的股 （3）取得投资收益。企业可取得股权投资的股 利收入、债券投资的利息收入和其他投资收 利收入、债券投资的利息收入和其他投资收 益。 益。 （4）转让证券或收回其他投资。与其他企业联 （4）转让证券或收回其他投资。与其他企业联 营投出的资金，除由于合同期满或特殊原因联 营投出的资金，除由于合同期满或特殊原因联 营企业解散外，一般不能抽回投资。 营企业解散外 一般不能抽回投资 二、筹资与投资循环的符合 二、筹资与投资循环的符合 性测试 性测试 • 了解企业内部控制。注册会计师通过调 • 了解企业内部控制。注册会计师通过调 查表等形式对企业内部控制进行描述， 查表等形式对企业内部控制进行描述， 以弄清内部控制是如何设计的。 以弄清内部控制是如何设计的。 • 符合性测试。通过审阅等审计方法对企 • 符合性测试。通过审阅等审计方法对企 业有关筹资和投资的内部控制进