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《预算管理与绩效评估》案例 第一部分 西方预算管理模式 一、预算管理的起源 十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内 试行预算。 二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推 行预算管理打下了扎实的基础。 我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工 具。 二、西方预算的组织形式 1、 集权管理模式： 企业追求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现 的重要保证 2、 分权管理模式 企业更多追求利润的现实效果 y 理论是这一模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现 三、西方财务管理体制 CFO下设二大主管： 财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹 集 、企业信用、股利分配、保险事项、养老金 管理。 会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部审 计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。 四、西方预算基本理论 1、预算的含义 指企业决策计划的财务数据表达方式 决策 计划 预算 财务数据：投资与筹资 2 、预算的实质： 就是现金流量的一种平衡 投资去向 = 筹资来源 投资去向：视投资效果 创造最大现金流量 筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本 最小化原则 内部筹资：企业的经营业绩 外部筹资：增资、举债 3、预算的作用 作用一：体现了投资与筹资的内在联系 作用二：科学管理、科学预测 作用三：激励机制的依据 4 、预算的分类 长期预算  按期限 短期预算 财务预算  按内容 业务预算 专题预算 固定预算 弹性预算 按编制方法 滚动预算 调整预算 零基预算 5、预算编制方法 固定预算、弹性预算  固定预算 不考虑未来业务量的变化  弹性预算 依据未来业务量可作相应调整 项目 固定 实际 弹性 固定差异 弹性差异 生产量 500件 800件 800件 300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U 200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500 100F