第17章应用案例.pdf

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采购 上游 材料库存 生产 产品库存 下游 配送中心 配送中心 平台 平台 平台 平台 平台 上游 直接成本流 以标准成本和差异分析为主 间接成本流 以 计 划 控 制 为 主 下游 销售平台 以 利 润 考 核 为 主 以 计 划 控 制 为 辅 物流中间环节 以标准成本和差异分析为主 研发和支撑 间接成本流 以 计 划 控 制 为 主 内 部 利 润 和 补 贴 作 为 调 节 手 段 SAP 旧 单位:百万元 主营业务收入 2,500 100% 主营业务成本 (2,470) (98.8%) 实际毛利 30 1.2% 为什么? 为什么? 为什么? 新 单位:百万元 主营业务收入 2,500 100% 主营业务成本-标准成本 (2,250) (90%) 标准毛利 250 10% 1)主营业务成本-生产定单差异 (70) (2.8%) 2 )主营业务成本-产能差异 (110) (4.4%) 3 )主营业务成本-生产中心投入差异 (20) (0.8%) 4 )主营业务成本-生产中心材料量差 (30) (1.2%) 5 )主营业务成本-材料价差 10 0.4% 差异总计 (220) (8.8%)

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