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上游 材料库存
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配送中心 配送中心
平台
平台 平台 平台
平台
上游 直接成本流 以标准成本和差异分析为主
间接成本流 以 计 划 控 制 为 主
下游 销售平台 以 利 润 考 核 为 主
以 计 划 控 制 为 辅
物流中间环节 以标准成本和差异分析为主
研发和支撑 间接成本流 以 计 划 控 制 为 主
内 部 利 润 和 补 贴 作 为 调 节 手 段
SAP
旧
单位:百万元
主营业务收入 2,500 100%
主营业务成本 (2,470) (98.8%)
实际毛利 30 1.2%
为什么?
为什么?
为什么?
新
单位:百万元
主营业务收入 2,500 100%
主营业务成本-标准成本 (2,250) (90%)
标准毛利 250 10%
1)主营业务成本-生产定单差异 (70) (2.8%)
2 )主营业务成本-产能差异 (110) (4.4%)
3 )主营业务成本-生产中心投入差异 (20) (0.8%)
4 )主营业务成本-生产中心材料量差 (30) (1.2%)
5 )主营业务成本-材料价差 10 0.4%
差异总计 (220) (8.8%)
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