（含案例）融资租赁保理实务操作教案.pdf

（含案例）融资租赁保理实务操作 教案教案 本文主要内容 摘摘要 第一部分：租赁与融资租赁原理 第二部分：保理原理 第三部分第三部分：：租赁公司与商业银行的天然合作租赁公司与商业银行的天然合作 第四部分：租赁保理原理 第五部分第五部分：融资租赁保理实务操作融资租赁保理实务操作 第六部分：对承租人、供货商和保理银行的 选择 第七部分：经典案例分析 本文摘要  本文通过对融资租赁和保理原理的陈述、分析，指出了作为 国际上仅次于商业银行的第二大金融工具的融资租赁与商业国际上仅次于商业银行的第二大金融工具的融资租赁与商业 银行具有密不可分的天然合作关系，阐释了融资租赁保理的 定义、功能、分类、相关法律问题、风险规避、业务流程和 主要操作模式主要操作模式，重点提出了重点提出了： －①普通租赁保理融资模式； －②②结构性租赁保理融资模式结构性租赁保理融资模式，这是这是一种突破性的解决租赁公种突破性的解决租赁公 司在购买环节支付货款的资金瓶颈的重要融资模式； －③③售后回租保理融资模式售后回租保理融资模式；； －④贷款与租赁保理相结合的融资模式； －⑤⑤保理是租赁公司的保理是租赁公司的一种重要融资与退出渠道种重要融资与退出渠道；；无追索保理无追索保理 对融资租赁机构而言是一种“表外融资”。 第第一部分部分 租赁与融资租赁原理租赁与融资租赁原理 租赁业客观存在的四种市场业态  我国的我国的 《合合同法法》（私法法）立足立足于市场市场平等主体进行交易的需等主体进行交易的需要，把在约把在约 定的期间内，出租人将租赁物交付或提供给承租人使用，承租人支付租金 的交易分为 “租赁（Rental）”和“融资租赁（Finance Lease）”两 种种形式式，即两种种业态。  为了确认、记录、核算、调节交易的需要，我国的《企业会计准则第21 号――租赁》（公法）则在对租赁进行定义（租赁是指在约定的期间内出 租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议））之后之后，把把 ““租赁租赁””分为分为 “融资租赁”与“经营租赁”两种核算形式，其中的“经营租赁”是指 “融资租赁”以外的“其他租赁”。  经营租赁本是会计用语，但在租赁、融资租赁两种市场交易形式之后被租 赁交易当事人在实务中加以充分运用，从而也就变成了一种业态，通常叫 作 “经营性租赁（Operating Lease）”，是一种特殊形式的融资租赁。  另外，还有一种将“租赁”与销售或购买结合起来的创新租赁交易形式叫 作“以租代买”或“以租代售”【简称“租买”或“租售（Hiri ppurchase ）”】】。 按照法律对大租赁的分类 传统租赁 租赁  大租赁 租售或租买 典型融资租赁 融资租赁 经营性租赁（非典型带有余值的特殊融资租赁） 租赁的定义  《合同法第13章租赁合同》里所说的“租赁”就是“传统租赁”，是 指在约定的期间内，出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人 支付租金的交易活动支付租金的交易活动。租赁交易流程如图租赁交易流程如图1所示所示： 租赁的特征  租赁的交易标的物租赁的交易标的物 （（资产或场地等资产或场地等））为出租人自有为出租人自有 或由出租人独立决策购买，租赁交易的实质就是 “自有物件出租”，租赁是包含“一个标的物、一 个租赁合同个租赁合同、两方当事人两方当事人 （（承租人承租人、出租人出租人））””的的 交易。  在实务中在实务中，，传统租赁具体表现为租期或短或长的传统租赁具体表现为租期或短或长的 “租赁”、“出租”、“租借”等形式。租金支付 为非全额清偿。  传统租赁的法律形式为租赁传统租赁的法律形式为租赁。  在会计上，按“经营租赁”标准进行核算，租赁物 不纳入承租人的资产负债表。  在税收上，出租人按租金全额为基数缴纳营业税及 附加税费，承租人所支付租金可在所得税前全额扣 除除。  传统租赁一般无融资功能，租期最长不能超过20年。 融资租赁的定义 融资融资租