审计实务与案例课件.pdf

第十章 销售与收款循环审 计 第十章 销售与收款循环审计 第一部分 本章概述 1）本章内容概述 本章属于CPA报表审计实务，从本章开 始，我们进入了审计实务的内容，即进入了 四个循环的审计。第十章至第十四章，属于 会计报表审计实务。这部分以前是以会计报 表科目来编排的，(转下页) 审计 贸经系 王生根 第十章 销售与收款循环审 计 而从2000年起教材是按交易循环 （我国以前 的会计理论称之为“供、产、销”三个过程） 来编排的，且以上市公司的制造业为例。 很多学生对如何掌握审计实务，感觉不 好把握。其实，只要掌握了其中的规律，是 不难掌握审计实务的，这几章有不少内容， 只要看它一眼就可以了。 审计 贸经系 王生根 第十章 销售与收款循环审 计 这几章审计实务的内容，主要包括两部分， 即对会计报表具体项目的符合性测试和实质性测 试。对报表项目符合性测试，测试的内容就是内 部控制，因此，要掌握的基础就是对内部控制内 容的理解；对报表项目实质性测试，测试的方法 就是审计程序，测试的目的就是证实报表项目的 具体审计目标，(转下页) 审计 贸经系 王生根 第十章 销售与收款循环审 计 因此，要掌握的基础就是对会计报表认定、具体 审计目标、审计证据种类以及审计程序之间关系 的理解。也就是说，学员只要透彻地理解了会 计报表认定和具体审计目标、审计证据和审 计程序以及内部控制的内容，就很容易理解 以后审计实务的内容，即只要将相关内容联 系起来，就很容易掌握了。 审计 贸经系 王生根 第十章 销售与收款循环审 计 审计实务对内部控制的了解和测试，可以与内 部控制要素联系起来。内部控制有三大要素，一是 控制环境，由于控制环境对会计报表没有直接影 响，在审计实务中注册会计师一般只对其进行了 解，而不进行测试，因此，这几个章节对控制环境 几乎没有涉及；二是会计系统，由于会计系统对会 计报表具有直接影响，是对会计报表做到正确认定 的控制，而实质性测试就是为了证实认定的，因 此，对会计系统的测试将在实质性测试中论述；三 是控制程序，控制程序一旦失控，对会计报表很可 能产生影响， (转下页) 审计 贸经系 王生根 第十章 销售与收款循环审 计 因此，对控制程序的测试就显得很重要。实 际上，审计循环中对内部控制的测试, 就是 对控制程序中五个控制要素的测试，学员