财务管理案例分析 第二章 财务机构与财务制度案例.pdf

财务管理案例分析 财务管理案例分析 第二章财务机构与财务制度案例 第二章财务机构与财务制度案例 在企业之中，涉及到资金运作各个方面的，一般不会是 在企业之中，涉及到资金运作各个方面的，一般不会是 太低的层级。比如一个独立的商场，它会有运营资金的 太低的层级。比如一个独立的商场，它会有运营资金的 管理，会有一些融资行为，但是都不会特别多。真正体 管理，会有一些融资行为，但是都不会特别多。真正体 现出财务管理工作各个方面的一般要达到集团公司这一 现出财务管理工作各个方面的一般要达到集团公司这一 层面，因为它涉及到各子公司之间资金的调度。下面我 层面，因为它涉及到各子公司之间资金的调度。下面我 们就举一个我们山西的企业的案例对财务管理架构和制 们就举一个我们山西的企业的案例对财务管理架构和制 度做一说明。 度做一说明。 第一节会计制度设计的原则 第一节会计制度设计的原则 １．以国家财经政策。法规制度为依据 １．以国家财经政策。法规制度为依据 国家的财经政策、法规制度是社会主义市场经济运行的 国家的财经政策、法规制度是社会主义市场经济运行的 基本规范，会计制度是经济管理的重要制度，它的业务 基本规范，会计制度是经济管理的重要制度，它的业务 处理要体现出国家各个时期的财税制度以及企业与国家、 处理要体现出国家各个时期的财税制度以及企业与国家、 企业与企业、企业与员工之间的经济责任关系等。因 企业与企业、企业与员工之间的经济责任关系等。因 此，设计会计制度时必须以国家的财经政策、法规制度 此，设计会计制度时必须以国家的财经政策、法规制度 为依据，否则就不能提供出满足国家宏观管理需要的会 为依据，否则就不能提供出满足国家宏观管理需要的会 计信息。 计信息。 ２．充分借鉴国际惯例 ２．充分借鉴国际惯例 随着国际经济交往的日益增多，国际资本市场不断形成 随着国际经济交往的日益增多，国际资本市场不断形成 和发展，向国际惯例靠拢已成为企业会计的一大趋势。 和发展，向国际惯例靠拢已成为企业会计的一大趋势。 因此，会计制度设计在立足国情，总结我国会计实践基 因此，会计制度设计在立足国情，总结我国会计实践基 本经验的基础上，有关会计程序与方法的规定、会计报 本经验的基础上，有关会计程序与方法的规定、会计报 告体系的设计等，应充分借鉴国际会计惯例。 告体系的设计等，应充分借鉴国际会计惯例。 ３．符合会计信息质量特征 ３．符合会计信息质量特征 会计工作的基本目标就是提供满足管理需要的会计信 会计工作的基本目标就是提供满足管理需要的会计信 息，提供高质量的会计信息是会计制度设计的基本要求。 息，提供高质量的会计信息是会计制度设计的基本要求。 会计信息的质量特征主要包括相关性、一贯性和可比性。 会计信息的质量特征主要包括相关性、一贯性和可比性。 相关性要求会计制度所产生的会计信息必须与一定的信 相关性要求会计制度所产生的会计信息必须与一定的信 息使用者的目的相关，能够帮助使用者把握过去、现在 息使用者的目的相关，能够帮助使用者把握过去、现在 和未来的业务事项，以便作出合理决策；一贯性要求会 和未来的业务事项，以便作出合理决策；一贯性要求会 计制度在方法上应保持相对稳定，即不同时期的会计处 计制度在方法上应保持相对稳定，即不同时期的会计处 理方法应该一致，这就要求设计时应放眼长远，在保持 理方法应该一致，这就要求设计时应放眼长远，在保持 会计系统的相对稳定性方面多下功夫；可比性要求会计 会计系统的相对稳定性方面多下功夫；可比性要求会计 信息口径一致，相互可比，这就从客观上要求各企业的 信息口径一致，相互可比，这就从客观上要求各企业的 会计制度建立在规范统一的基础上，即符合国家法规尤 会计制度建立在规范统一的基础上，即符合国家法规尤 其是会计准则的要求。 其是会计准则的要求。 ４．体现内部控制的要求 ４．体现内部控制的要求 内部控制制度适用于企业的生产、流通、分配各个环节 内部控制制度适用于企业的生产、流通、分配各个环节 以及货币资金、结算往来、实物资产等各个项目的管理。 以及货币资金、结算往来、实物资产等各个项目的管理。 因此，在会计制度设计中，必须对会计组织机构、会计 因此，在会计制度设计中，必须对会计组织机构、会计 核算报告和会计业务程序设置必要的内部控制方法、措 核算报告和会计业务程序设置必要的内部控制方法、措 施和程序，这种内部控制方法、措施和程序具有预